Руководитель аудиторской группы ______________ Филонова З.В.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.
Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:
· предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
· объект проверки узконаправленный;
· организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы "1С: Предприятие 7.7" и "1С: Зарплата + Кадры".
Контроль за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства - дело первостепенное. Здесь, на первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по заработной плате в ООО "Управляющая компания Вече".
Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе аудитора (табл.5).
Таблица 5
| Дата проведения проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого объекта | Дата (период) составления документа | № документов | Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений |
| 06.07.2010 | Первичные документы по учету персонала | Приказы о приеме на работу сотрудника | 01.08. - 30.09.09г. | № 13, 18, 25 | Нарушений не выявлено |
| Приказы о прекращении трудового договора | 01.02. - 30.04.09 г. | № 5, 11, | |||
| Договора подряда и трудовые соглашения | 01.01. - 31.12.09 г. | № 1 - 6 | |||
| Личные карточки (ф. №Т-2) | 01.01. - 31.12.09 г. | Нарушений не выявлено | |||
| 06.07.2010 | Документы по учету рабочего времени | Табеля учета рабочего времени | июнь 2009г. и декабрь 2008г. | Нарушений не выявлено | |
| Наряды, бригадные подряды | январь 2009г. и сентябрь 2008г. | №1-4 и №23-27 | Нарушений не выявлено | ||
| 07.07.2010г. | Расчетно-платежные документы по оплате труда | Платежная ведомость | Март, июнь, декабрь 2009г. | № 30-45,71-82, 126-140 | Нарушений не выявлено |
| Расчетно-платежная ведомость | 01.02. - 28.02.09г. | №8-19 | Нарушений не выявлено | ||
| Лицевые счета | 2009г. | Нарушений не выявлено | |||
| 14.07.2010г. | Документы по учету депонирования заработной платы | Книга аналитического учета депонированной заработной платы | 2009г. | Нарушений не выявлено |
Здесь установим, что случаев включения в табеля учета рабочего временя вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.
В силу вышеуказанного, можно сказать о серьезном отношении к ведению первичной документации в ООО "Управляющая компания Вече".
Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО "Управляющая компания Вече" на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2010 года в Главной книге и в балансе предприятия.
Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги.
Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 1 полугодие 2009года (табл.6).
Таблица 6. Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в расчетно-платежных ведомостях и Главной книге
| Месяцы | Числится по своду начисления и удержания, руб. | Числится по Главной книге, руб. (счет 70 + 76,5) | Отклонения, руб. |
| апрель | 2 794 093,91 | 2 794 093,91 | 0-00 |
| май | 3 737 117,82 | 3 737 117,82 | 0-00 |
| июнь | 3 732 308,73 | 3 732 308,73 | 0-00 |
В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы и подоходный налог; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).
Платежные ведомости на аванс оформлены верно, замечаний нет.
Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.
При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно. Расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.
Результаты аудита расчетов по оплате труда целесообразно отразить в таблицах (табл. №7).
Таблица 7. Проверка правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний из заработной платы за май 2009 г.
| Данные организации | Данные аудитора | Полонения | Наименование документа | Начислено, руб. | Удержано, руб. | Данные организации | Данные аудитора | Отклонения | |||||
| Трубников Н.Н. | Расчетно-платежная ведомость | 26569,41 | 26569,41 | 0,00 | 3454,00 | 3454,00 | 0,00 | - | - | - | - | - | - |
| Алешечкин А.В. | Сдельный наряд № 11 | 14408,88 | 14408,88 | 0,00 | 1873,00 | 1873,00 | 0,00 | - | - | - | - | - | - |
| Помогаева Н.Н. | Пос. по уходу за реб. до 1,5 лет | 6510 | 6510 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ,00 | - | - | - | - | - | - |
Заключение внутреннего аудитора руководству ООО "Управляющая компания вече" о бухгалтерской отчетности ООО "Управляющая компания вече" за 2009 г.
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО "Управляющая компания вече" за 2009 г. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО "Управляющая компания вече" исходя из Федерального закона "О бухгалтерском учёте" № 129-ФЗ от 23 ноября 1996 г.
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО "Управляющая компания вече" Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии Федеральный закон от 30.12.2008 "Об аудиторской деятельности".
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
На предварительном этапе оценки системы внутреннего контроля получены следующие аудиторские доказательства:
При планировании и проведении аудита заработной платы было рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО "Управляющая компания Вече".
В процессе аудита не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО "Управляющая компания Вече" масштабам и характеру его деятельности.
Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.
При проведении аудита оплаты труда рассмотрено соблюдение в ООО "Управляющая компания Вече" применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций.