Смекни!
smekni.com

Аудит учета операций по заработной плате (стр. 3 из 7)

Кроме того, аудитору необходимо проконтролировать ведение аналитического учета депонированной заработной платы по каждой невостребованной сумме в реестре не выданной заработной платы или на депонентских карточках.

После проверки сводной ведомости по заработной плате, а также бухгалтерского учета сумм депонированной зарплаты аудитор осуществляет проверку данных по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и корреспондирующих с ним счетов.

Необходимо отметить, что проверка записей на счетах бухгалтерского учета является одним из ответственных вопросов при проведении аудита предприятия, ибо она служит делу обеспечения достоверности показателей форм бухгалтерской отчетности, с которой и снимается основная информация, характеризующая показатели хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и дающая основу для принятия управленческих решений.

При сплошной или выборочной проверке аудитору следует оценить правильность указания в учетных регистрах корреспонденции бухгалтерских счетов исходя из экономического содержания отраженных в указанных регистрах хозяйственных операций и выявить случайные арифметические ошибки и случайные неправильные бухгалтерские записи (проводки) - для их устранения в дальнейшем, а также сознательные ошибки, т.е. бухгалтерские записи, произведенные в целях вуалирования и фальсификации отчетных данных.

В заключение аудита расчетов по оплате труда необходимо сверить обороты по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" с данными журналов-ордеров корреспондирующих счетов.

Затем сводные данные проверяют по Главной книге (счета 70 и 69). Сальдо по этим счетам должны быть тождественны показателям как Главной книги, так и бухгалтерского баланса (ф. № 1) по ст. "Задолженность перед персоналом организации" и "Задолженность перед государственными внебюджетными" раздела V пассива и по ст. "Прочие дебиторы" раздела II актива (в части долгов за работающими и органами страхования).

В заключение аудита расчетов с ПФР аудитор проверяет правильность составления бухгалтерских проводок. Бухгалтерский учет расчетов с ПФР ведется на балансовом счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", к которому открывается субсчет 69.2 - "Расчеты по пенсионному обеспечению".


2. Экономическая характеристика ООО "Управляющая компания Вече"

ООО "Управляющая компания Вече" была создана в марте 2006 года на базе Филиала ООО "МПЖК Новжилкоммунсервис". Цель - организация эффективного управления многоквартирными домами.

ООО "Управляющая компания Вече", возглавляет генеральный директор Н.А. Панов, обеспечивает обслуживание около сто многоквартирных домов, которая находится по адресу 173000, Великий Новгород, ул. Озерная дом 4

Основные виды деятельности:

• Эксплуатация, техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт жилого фонда;

• Санитарное содержание придомовых территорий;

• Санитарное содержание мест общего пользования жилого фонда;

• Оказание платных услуг населению по обслуживанию, эксплуатации и ремонту жилых помещений, а также предприятиям и организациям по техническому обслуживанию зданий;

• Монтаж, техническое обслуживание, эксплуатация внутриквартального освещения и электрооборудования;

• Благоустройство придомовой территории, установление малых архитектурных форм.

Работа "Управляющей Компании Вече" направлена на постоянное улучшение качества предоставляемых населению услуг. Для этого, например, в населенных пунктах открыты единые центры абонентского обслуживания населения с удобным режимом работы. Здесь можно оформить льготы на оплату жилищно-коммунальных услуг и произвести перерасчёт, получить паспорт и справки о составе семьи, выписки из домовой книги, зарегистрироваться по месту пребывания и т.д.

В своей работе Управляющая компания руководствуется: законодательными и нормативными актами Российской Федерации, Новгородской области; методическими материалами по вопросам выполняемой работы; уставом предприятия; приказами и распоряжениями директора Управляющей компании, локально-нормативной документацией, разработанной на нашем предприятии.

ООО "Управляющая компания Вече" является одним из самым крупных, стабильных и динамично развивающимся предприятием жилищно-коммунальной сферы областного центра.

Рассмотрим основные технико-экономические показатели по итогам работы ООО "Управляющая компания "Вече" за 3 года, представленные в таблице 1. (Приложение 1,2)

Таблица 1 Основные показатели деятельности ООО "Управляющая компания "Вече" за 2007 – 2009 гг.(тыс. руб.)

Показатель 2007 год 2008год 2009год Темп роста
2008 к 2007г. 2009 к 2008г.
1. Выручка от реализации услуг 38467 25249 32569 65,6 129,0
2. Себестоимость реализации 40519 25162 31549 62,1 125,4
3. Валовая прибыль (2052) 87 1020 - в 11,72 р
4. Прибыль (убыток) от продаж (2663) (857) 228 х х
5. Прибыль (убыток) до налогообложения 331 2916 1491 881,0 51,1
6. Среднесписочная численность работников, чел. 113 113 115 100,0 101,8
7. Фонд заработной платы 8678 9221 9936 106,3 107,8
8. Среднемесячная зарплата 6400 6800 7200 106,3 105,9
9. Чистая прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности 41 2228 530 в 54,3 раза 23,8
10 . Дебиторская задолженность 15554 12679 12984 81,5 102,4
11. Кредиторская задолженность 25648 19132 18302 74,6 95,7

Данные, представленные в таблице 2, характеризуют работу ООО "Управляющая компания "Вече" за 2007 – 2009 годы следующим образом:

1) Выручка от реализации услуг в 2008 году составила 65,6% от выручки от реализации услуг в 2007 г., В 2009 году выручка от реализации увеличивается по сравнению с 2008 годом в 1,29 раза.;

2) аналогично выручке от продажи меняется и себестоимость услуг, то есть себестоимость продукции в 2008 году уменьшается в связи с уменьшением объема реализации услуг и составляет 62,1% от показателя 2007 года,. В 2009 году себестоимость увеличивается в связи с ростом объема реализации 125,4% от величины 2008 года;

3) необходимо отметить, что темп роста выручки от реализации услуг опережает темп роста себестоимости и в 2008 (65,6% - темп роста выручки, 62,1% - темп роста себестоимости) и в 2009 годах (129,0% - темп роста выручки, 125,4% - темп роста себестоимости), что является положительным моментом в работе предприятия и привело к тому, что предприятие в 2008 году, не смотря на сокращение объема реализации. В 2009 году рост валовой прибыли продолжался и этот показатель составил 1020 тыс. руб., что оказалось весьма существенно для предприятия;

4) тем не менее, учитывая коммерческие и управленческие расходы, прибыль от продаж стала иметь положительную величину только в 2009 году. В 2007 и в 2008 году наблюдался убыток в размере 2663 тыс. руб. и 857 тыс. руб. соответственно. Такая динамика говорит об улучшении работы предприятия;

5) благодаря значительным внереализационным доходам ООО "Управляющая компания "Вече", чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, является положительной величиной и претерпевает довольно сильные изменения: в 2008 году она возросла в 54,3 раза, в 2009 году она является отрицательным моментом что составляет 23,8% от показателя 2007 года;

6) в ООО "Управляющая компания "Вече" работает стабильный коллектив сотрудников, его численность составляет 113 человек в 2007 и в 2008 годах и увеличивается на 2 человека в 2009 году;

7) среднемесячная заработная плата постепенно увеличивается. Ее рост составил в 2008 году 106,3% по отношению к 2007 году, величина же соответственно – 6800 руб., в 2009 году – 105,9% с величиной 7200 руб.;

8) увеличивается и общий фонд заработной платы, при чем его рост опережает рост среднемесячной заработной платы: в 2007 году он составил 106,3%., в 2008 - 107,8%;

9) как положительный факт в работе ООО "Управляющая компания "Вече" можно отметить снижение дебиторской и кредиторской задолженности в 2008 году, что говорит об улучшении расчетной дисциплины предприятия. При этом, в соответствии с законами финансового менеджмента, кредиторская задолженность превосходит дебиторскую, то есть ООО "Управляющая компания "Вече" больше "живет в долг", чем отвлекает средств из оборота, что также является положительным моментом в работе предприятия.

В общем, можно охарактеризовать динамику всех показателей на протяжении 2009 года как положительную.

Далее проведем оценку рисков ликвидности и финансовой устойчивости с помощью относительных показателей. (таблица 2).

Таблица 2 Показателей ликвидности баланса ООО "Управляющая компания "Вече" за 2007-2009 гг.

Коэффициенты платежеспособности 2007г 2008г. 2009г. Рекомендуемое значение Отклонение
2008г. от 2007г. 2009г. от 2008г. 2009г. от 2007г
1.Общий показатель ликвидности (L1) 0,397 0,439 0,477 >1 +0,042 +0,038 +0,080
2.Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) 0,020 0,023 0,039 > 0.2-0.7 +0,003 +0,016 +0,019
3.Коэффициент критической оценки (L3) 0,600 0,647 0,672 Дрпустимое 07-08, желательное >1.5 +0,047 +0,025 +0,072
4.Коэффициент текущей ликвидности (L4) 0,890 0,994 1,086 Оптимальное-не менее 2,0 +0,104 +0,092 +0,196
5.Коэффициент маневренности функционирую-щего капитала (L5) -2,649 -57,721 4,746 >0.5 -55,072 +62,467 +7,395
6.Доля оборотных средств в активах 0,444 0,401 0,410 Уменьшение-положительный факт -0,043 +0,009 -0,034
7.Коэффициент обепеченности собственными оборотными средствами(L6) -0,123 -0,006 0,071 Не менее1,0 +0,117 +0,077 +0,194

На основании полученных расчетов можно сделать вывод о том, что у предприятия в 2007 и 2008 годах в производственных запасах не было обездвиженного функционирующего капитала, но в 2009 году ситуация резко меняется в противоположную сторону и появляется обездвиженный функционирующий капитал, показатель увеличивается в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 62,467.