Руководитель аудиторской группы Смирнова Т.А.
Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая организация: МДОУ №47 «Солнышко»
Период аудита 01.01.2009-31.12.2009
Количество человеко-часов 72
Руководитель аудиторской группы: Смирнова Т.А.
Состав аудиторской группы: Бычкова Л.В., Ивченко С.А.
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
Таблица 2
| № п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения аудита | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| 1. 1.1 | Проверка учредительных, регистрационных документов, лицензии на образовательную деятельность Проверка наличия и правильности ведения реестра договоров и муниципальных контрактов. | В течение отчетного года | Бычкова Л.В | Договора, соглашения, контракты; реестры. |
| 2. 2.1 2.2 2.3 2.4 | Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг Проверка соответствия установленных цен в муниципальном контракте (договоре) с ценами поставляемых товаров, работ, услуг. Проверка сумм первичных документов на поставку одноименных товаров, согласно заключенным договорам, оплаты по договорам. Проверка соблюдения графика документооборота | В течение отчетного года | Ивченко С.А. | Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета |
| 3. | Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками | В течение отчетного года | Бычкова Л.В | Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам |
| 4. 4.1 4.2 | Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками | В течение отчетного года | Ивченко С.А. | Регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетности |
Руководитель аудиторской организации Петров О.И.
Руководитель аудиторской группы Смирнова Т.А.
2.3 Анализ основных показателей деятельности организации
Исходя из данных бухгалтерской отчетности МДОУ № 47 «Солнышко» за 2009 год следует, что руководством организации было принято ряд мер по повышению эффективности использования бюджетных средств, результатами этой работы являются:
- экономия электроэнергии;
- экономия бюджетных средств по статьям расходов.
Низкий показатель исполнения бюджета (89%) по 225 коду ЭКР «Расходы по содержанию имущества» в связи с отсутствием финансирования в конце 2009 года. В целом процент исполнения бюджета составляет 99,15%, что в пределах нормативов.
Анализ формы отчетности «Движение нефинансовых активов» показывает:
- стоимость основных средств на конец года сократилась в связи с тем, что сумма поступивших основных средств ниже суммы поступивших.
- стоимость приобретенных материальных запасов увеличилась.
Кредиторская задолженность на конце года сократилась по сравнению с предыдущим годом и составила 103805,59 руб., что на 87081,27руб. (45%) меньше показателя 2008 года.
Существовавшая задолженность по платежам в бюджет в конце 2008 года была уплачена в 2009 году.
2.4 Оценка системы организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками проводилась оценка качества состояния внутреннего контроля по учету операций с поставщиками и подрядчиками. Для этой цели был произведен письменный и устный опрос работников МДОУ.
Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета материально-производственных запасов
| № п/п | Содержание вопроса или объект исследования | Содержание ответа или результат проверки | Уровень** | Выводы и решения аудитора |
| А. Внутренний контроль | ||||
| 1 | Имеется ли программа внутрихозяйственного контроля? | Да | 5 | |
| 2 | Имеется ли служба внутреннего контроля (ревизионная комиссия, постоянно действующая инвентаризационная комиссия и др.) | да | 5 | |
| 3 | Контролируется ли корреспонденция счетов с целью выявления полноты отражения хозяйственных операций в учете и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии | да | 5 | |
| 4 | Все ли хозяйственные операции санкционированы руководством | да | 5 | |
| 5 | Соответствуют ли данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге данным в журналах-ордерах и др. регистрах | да | 5 | |
| 6 | Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов (по наименованию в суммовом и количественном выражении) | да | 5 | |
| 7 | В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствует входящим сальдо не начало следующего периода | да | 5 | |
| 8 | Имеют ли место случаи ведения карандашных записей и неоговоренных исправлений в первичных документах и регистрах | нет | 5 | |
| 9 | Ведется ли контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств | не всегда | 3 | |
| 10 | При ведении автоматизированной формы бухгалтерского учета, программа лицензионная. | Да | 5 | |
| 11 | Дублируются ли данные электронного учета на бумажные носители | да | 5 | |
| 12 | Имеются ли должностные инструкции или положения о работе службы внутреннего контроля | да | 5 | |
| 13 | Проводится ли инвентаризация ценностей, когда и сколько раз? | Да, касса ежемесячно. Общая инвентаризация 1 раз в год | 4 | |
| 14 | Выполняет ли ревизионная комиссия функции внутрихозяйственного контроля? | Да | 5 | |
| 15 | Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования материально-производственных запасов? | Да | 5 | |
| 16 | Проверяется ли использование МПЗ по различным направлениям? | Да | 5 | |
| 17 | Выявляются ли лица виновные в перерасходе материалов? | Да | 5 | |
| 18 | Сличаются ли первичные данные складского учета о расходе МПЗ с данными отчета о движении материальных ценностей, производственных отчетов (лицевых счетов)? | Да, 1 раз в 10 дней | 5 | |
| 19 | Проверяется ли законность и целесообразность расходования МПЗ? | Да | 5 | |
| 20 | Проверяется ли правильность оценки и учета МПЗ внутренними контролерами? | Да | 5 | |
| Б. Система учета | ||||
| 21 | Проверяется ли классификация МПЗ по соответствующим группам для их учета? | Да | 5 | |
| 22 | Выбран ли метод оценки и учета на счетах МПЗ в учетной политике? | Да | 5 | |
| 23 | Разработана ли корреспонденция счетов по учету движения МПЗ? | Да | 5 | |
| 24 | Организован ли аналитический учет МПЗ, ведутся ли карточки складского учета? | Да | 5 | |
| 25 | Сдаются ли в бухгалтерию отчеты о движении материальных ценностей в сроки согласно документообороту? | Да | 5 | |
| 26 | Выделяется ли НДС отдельной строкой в расчетных документах? | Да | 5 | |
| 27 | Анализируется ли причины отражения остатка по НДС по поступившим материальным ценностям в балансе? | Нет | 5 | МДОУ не является плательщиком по НДС. Деятельность облагаемая НДС не ведется. |
| 28 | Сверяются ли данные аналитического и синтетического учета систематически? | Да, ежемесячно | 5 | |
| 29 | Проводится ли взаимная сверка между данными бухгалтерского и складского учета | да, ежемесячно | 5 | |
| 30 | Имеются ли случаи неоприходования или искусственного списания и снижения качества продукции? | Нет | 5 |
| **Уровень | Номера пунктов | Количество баллов |
| 5- Очень высокий | 1,2,3,4,5,6,7,8,10,11,12,14,15,16, 17,18,19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,30 | 140 |
| 4- Высокий | 13 | 4 |
| 3- Средний | 9 | 3 |
| 2- Ниже среднего | ||
| 1- Низкий | ||
| 0- Отсутствует | ||
| Итого | Х | 147 |
| Количество баллов | Уровень состояния внутреннего контроля |
| 150-140 | Очень высокий |
| 139-130 | Высокий |
| 129-110 | Средний |
| 109-90 | Ниже среднего |
| 89-70 | Низкий |
| 70-0 | Отсутствует |
После составления данной анкеты были сделаны выводы, что уровень системы внутреннего контроля очень высокий, но необходимо обратить внимание во время проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками соблюдению сроков оплаты по договорам, соблюдению Федерального закона 94-ФЗ от 21.07.2005г.