Производим проверку полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.
Проверка должна проводится с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в таблице 8.
Таблица 8 Проверка наличия первичных документов
| Наименование документа | № документа | Дата | Наименование ТМЦ | Сумма | Отражение в бухучете | ||
| Дт | Кт | Сумма | |||||
| Счет-фактура (приложение Л) | ЦБ-РН-08-0004578/001 | 14.04.08 | Арматура А-III 8 (9,0) 35ГС ГОСТ 5781-82 | 472500 | 10,2 | 60,2 | 472500 |
| Товарно-транспортная накладная (приложение М) | ЦБ-РН-08-0004578/001 | 14.04.08 | Арматура А-III 8 (9,0) 35ГС ГОСТ 5781-82 | 472500 | 10,2 | 60,2 | 472500 |
| Товарная накладная (приложение Н) | ЦБ-РН-08-0004578/001 | 14.04.08 | Арматура А-III 8 (9,0) 35ГС ГОСТ 5781-82 | 472500 | 10,2 | 60,2 | 472500 |
Нарушений нет.
Проводим проверку правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по материальным ценностям на основании карточки счета 10,2. (таблица 9).
Таблица 9 Операции по материальным ценностям
| № п/п | Дата | Наименование операции | Сумма БУ | Сумма А | Корреспонденция счетов | |||
| БУ | А | |||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |||||
| 1 | 04.04.08 | Поступление МПЗ. Песок средний | 7431,64 | 7431,64 | 10,2 | 60,2 | 10,2 | 60,2 |
| 2 | 09.04.08 | Авансовый отчет | 2000,00 | 2000,00 | 10,2 | 71,2 | 10,2 | 71,2 |
| 3 | 14.04.08 | Поступление МПЗ. Арматура А-III 8 (9,0) 35ГС ГОСТ 5781-82 | 472500,00 | 472500,00 | 10,2 | 60,2 | 10,2 | 60,2 |
| 4 | 15.04.08 | Поступление МПЗ. Песок средний | 11005,15 | 11005,15 | 10,2 | 60,2 | 10,2 | 60,2 |
| 5 | 18.04.08 | Поступление МПЗ. Песок средний | 3826,50 | 3826,50 | 10,2 | 60,2 | 10,2 | 60,2 |
| 6 | 22.04.08 | Поступление МПЗ. ПФМНЛК сухой | 30625,00 | 30625,00 | 10,2 | 60,2 | 10,2 | 60,2 |
| 7 | 30.04.08 | Поступление МПЗ. Песок средний | 4079,50 | 4079,50 | 10,2 | 60,2 | 10,2 | 60,2 |
| 8 | 30.04.08 | Передача материалов в производство. Песок средний | 6000,00 | 6000,00 | 20 | 10,2 | 20 | 10,2 |
| 9 | 30.04.08 | Передача материалов в производство. Песок средний | 6209,21 | 6209,21 | 20 | 10,2 | 20 | 10,2 |
| 10 | 30.04.08 | Передача материалов в производство. Арматура А-III 8 (9,0) 35ГС ГОСТ 5781-82 | 243334,16 | 243334,16 | 20 | 10,2 | 20 | 10,2 |
| 11 | 30.04.08 | Передача материалов в производство. ПФМНЛК сухой | 9775,50 | 9775,50 | 20 | 10,2 | 20 | 10,2 |
По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по материальным ценностям замечаний нет.
Имеются замечания по отражению сумм по счетам бухучета - сумма авансового отчета посчитана трижды. Необходимо внести изменения красным сторно.
Проверяем правильность исчисления НДС по поступившим материалам в таблице 10.
Таблица 10 проверка правильности исчисления НДС по поступившим материалам
| № п/п | Дата | Наименование операции | БУ | А | ||||
| Сумма с НДС | НДС | Без НДС | Сумма с НДС | НДС | Без НДС | |||
| 1 | 03.04.08 (приложение П) | Поступление материалов на производство продукции | 7431,64 | 1133,64 | 6298,00 | 7431,64 | 1133,64 | 6298,00 |
| 2 | 14.04.08 | Поступление материалов на производство продукции | 472500,00 | 72076,27 | 400423,79 | 472500,00 | 72076,27 | 400423,79 |
| 3 | 16.04.08 (приложение Р) | Поступление материалов на производство продукции | 2590,00 | _ | 2590,00 | 2590,00 | _ | 2590,00 |
| 4 | 24.04.08 (приложение С) | Поступление материалов на производство продукции | 13200,00 | 2013,56 | 11186,44 | 13200,00 | 2013,56 | 11186,44 |
По правильности исчисления НДС по поступившим материалам нарушений нет.
В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности. (Таблица 11).
Таблица 11 Обобщающие результаты
| Характеристика объекта бухгалтерского учета | Результаты аудиторской проверки | № замечаний | Сумма |
| Существование и полнота | Реальность объекта учета подтверждена первичными документами | _ | _ |
| Возникновение | Не выявлены финансово-хозяйственные операции, не отраженные в бухгалтерском учете | _ | _ |
| Права и обязанности | Право собственности организации на МПЗ подтверждается документами | _ | _ |
| Стоимостная оценка | Оценка МПЗ соответствует их фактическому состоянию | _ | _ |
| Измерение | Операции по приобретению и выбытию МПЗ отражены в учете в правильной оценке согласно зоконодательству РФ и принятой учетной политике | _ | _ |
| Представление и раскрытие | Не выявлены факты нарушений бухгалтерского учета. Данные о МПЗ раскрыты в отчетности полностью. | _ | _ |
Проведен аудит материально-производственных запасов ООО "Керамик" за апрель 2008 года.
Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО "Керамик" Поволоцкая Л.А.
Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.
Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в редакции последующих изменений и дополнений), Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.
Проверяемая организация не имеет обособленного отдела внутреннего контроля, следовательно, рядовые работники бухгалтерии не имеют четкого представления о существующем контроле.
Складской учет не ведется, т.к предприятие не большое и в ведении складского учета нет необходимости, все поступающие материалы идут сразу в производственные цеха.
Лимитно-заборные карты на ГСМ отсутствуют. Водители за наличные берут ГСМ, а в бухгалтерию сдают авансовый отчет. Лимитно-заборные карты используются в тех случаях, когда ГСМ поступают от поставщика.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по его применению учет материалов ведется по фактическим ценам на счете 10 "Материалы" и разбивается на субсчета, а фактически учет всех материалов ведется на счете 10.
Поступление и списание материалов оформляется без нарушения бухгалтерского учета и гражданского законодательства.
При оформлении поступления материалов не было выявлено нарушений при расчете НДС.
Проводки отражаются правильно и в полном объеме.
Бухгалтерский учет в ООО "Керамик" ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по его применению, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.
В результате проведенного на выборочной основе аудита МПЗ не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ООО "Керамик" бухгалтерского учета действующему законодательству.
В связи с влиянием, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемые к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна. Аудитор высказывает мнение с оговоркой.
Цель работы достигнута, выражено мнение о достоверности и полноте отражения в бухгалтерской отчетности организации информации о материально-производственных запасах.
Задачи выполнены:
проверено состояние учета;
проверено соответствие фактического наличия ресурсов данным учета и потребностям организации;
проверена полнота и своевременность оприходования материальных ресурсов, законность и целесообразность расходования и их списания;
проверено качество инвентаризаций.
а) нормативные документы:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая: Федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 1460ФЗ: [принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: по сост. На 30 июня 2008 г. № 108-ФЗ] // Российская газета. - 1998. - №148).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон Российской Федерации от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ: [Принят Гос. Думой 19 июля 2000 г.: по сост.30 июня 2008 г. № 108-ФЗ] // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000. - № 32.
3. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон Российской Федерации от 07 августа 2001 г. № 119-ФЗ.
4. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон Российской Федерации от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ: [принят государственной думой 14 янв. 1998 г.: одобр. Советом федерации от 28 янв. 1998 г.: по сост. На 29 апреля 2008 г. в ред. № 58-ФЗ]