Министерство экономического развития
и торговли Российской Федерации
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Высшая Школа Экономики
Нижегородский филиал
Факультет экономики
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине
«АУДИТ»
Тема работы
«Аудит финансовых вложений»
Студент ВВС ФК-05: Попков А.В
(Ф.И.О., отделение, курс, группа)
________________(подпись)
Научный руководитель:
Старший преподаватель
Штефан М.А.
(уч. степень, звание, Ф.И.О.)
________________ (подпись)
Нижний Новгород
2007
Содержание
Введение
Цели и задачи аудита финансовых вложений
Нормативные акты, регулирующие порядок выполнения, налогообложения, бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности операций по финансовым вложениям
Финансовые вложения: понятие и состав
Основные особенности отражения финансовых затрат в бухгалтерском учете
Информация аудируемого лица - ОАО «Новосибирскэнерго»
Оценка существенности искажения информации
Оценка элементов внутреннего контроля
Оценка аудиторского риска и определение объема выборки
Разработка плана и программы аудита
Планирование аудита
Разработка программы аудиторской проверки
Примеры выполнения аудиторских процедур и типичные искажения учетной и отчетной информации
Заключение
Список использованных источников
Приложение 1 Баланс
Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках
Приложение 3 Учетная политика
Приложение 4 Выписка из Устава
Введение
В настоящей контрольной работе рассмотрены общие вопросы аудита финансовых вложений, в том числе на примере финансовой деятельности ОАО «Новосибирскэнерго» (см. раздел 3).
Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности - это общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита, в том числе и к аудиту финансовых вложений.
Финансовые вложения– это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги или иного документа. В условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации о их наличии у предприятия, их движении, законности ведения операций с ними. Ошибки и искажения при учете операций с финансовыми вложениями в случае их существенности могут значительно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности и нанести значительный материальный ущерб экономическому субъекту.
Предотвратить подобные негативные последствия может грамотный бухгалтерский учет и аудиторская проверка операций, связанных с финансовыми вложениями. Рассмотрение этих вопросов является целью данной контрольной работы.
Цели и задачи аудита финансовых вложений
Цель аудита - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ в части финансовых вложений, определение содержания аудита операций по финансовым вложениям, систематизация информационной базы аудиторской проверки операций по финансовым вложениям, установление состава и последовательности выполнения процедур контроля.
Аудиторская проверка финансовых вложений проводится для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям:
- код строки 140 "Долгосрочные финансовые вложения" (форма №1 «Бухгалтерский баланс» - прил.1);
- код строки 250 «Краткосрочные финансовые вложения» (форма №1 «Бухгалтерский баланс» - прил.1);
- код 080 «Доходы от участия в других организациях» до 2006 г. включительно (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» - прил.2)
- счета 58, 59 и корреспондирующие с ними счета (синтетический и аналитический учет по «Плану счетов» [24]) .
Так же по итогам проверки формируется мнение о соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям, действующим в РФ нормативным документам, а так же с целью оказания консультационной помощи экономическому субъекту в плане правильности и эффективности ведения бухгалтерского и финансового учета, целесообразности проведения операций, связанных с финансовыми вложениями, оптимизации финансово-хозяйственной деятельности.
Задачи, которые ставит перед собой аудитор при проверке операций, связанных с вложениями финансовых средств, должны быть направлены на необходимость оценки системы внутреннего контроля (используемых процедур контроля), адекватность планирования и осуществления аудиторских процедур в отношении финансовых вложений. Перечень задач по хозяйственным операциям, связанным с финансовыми вложениями и, подлежащим аудиторской проверке приведен в табл.1.
Таблица 1
Задачи аудита операций, связанных с финансовыми вложениями организации
| № п/п | Хозяйственные операции, подлежащие аудиторской проверке |
| 1 | 2 |
| 1. | Проверка операций поступления финансовых вложений |
| 1.1. | Приобретение паев и акций по договорам купли-продажи (операции РЕПО) |
| 1.2. | Приобретение паев и акций по договору купли-продажи для перепродажи |
| 1.3 | Приобретение паев и акций по договору купли-продажи для инвестирования |
| 1.4. | Приобретение долговых ценных бумаг (облигации) по операциям РЕПО |
| 1.5. | Приобретение долговых ценных бумаг (облигации) по договору купли-продажи для перепродажи |
| 1.6. | Приобретение долговых ценных бумаг (облигации) по договору купли-продажи для инвестирования |
| 1.7. | Приобретение долговых ценных бумаг (векселя) |
| 1.8. | Безвозмездное поступление акций |
| 1.9. | Безвозмездное поступление облигаций |
| 1.10. | Безвозмездное поступление векселей |
| 1.11. | Инвестиции в УК других сторонних организаций |
| 1.12. | Инвестиции в УК дочерних и зависимых хозяйствующих субъектов |
| 1.13. | Вклады по договору простого товарищества |
| 1.14. | Предоставленные другим организациям займы и кредиты |
| 1.15. | Приобретенная по уступке прав требований дебиторская задолженность (по цессии) |
| 1.16. | Перечисление денежных средств на депозитные вклады |
| 1.17. | Поступление ценных бумаг в качестве платежного средства за выполненные работы |
| 1.18. | Приобретение финансовых вложений за счет заемных средств |
| 2. | Проверка операций переоценки финансовых вложений |
| 2.1. | Переоценка котируемых ценных бумаг |
| 2.2. | Переоценка не котируемых ценных бумаг |
| 2.3. | Отнесение разницы между первоначальной и номинальной стоимостью не котируемых долговых ценных бумаг на финансовые результаты |
| 2.4. | Оценка вкладов в уставные капиталы сторонних и зависимых организаций и депозиты, оплаченных в денежном и не денежном выражении. |
| 3. | Проверка операций создания резервов под обесценивание финансовых вложений |
| 4. | Проверка операций по учету доходов от финансовых вложений |
| 4.1. | Доходы от операций с ценными бумагами |
| 4.2. | Доходы от дивидендов по ценным бумагам |
| 4.3. | Доходы от участия в УК сторонних, дочерних и зависимых организаций |
| 4.4 | Доходы по предоставленным другим организациям займам и кредитам |
| 4.5. | Доходы, полученные по договору простого товарищества |
| 4.6 | Доходы от погашения дебиторской задолженности |
| 4.7 | Доходы по депозитным вкладам |
| 5. | Проверка операций по уплате налогов |
| 5.1. | Начисление налога на прибыль по финансовым вложениям |
| 6. | Проверка операций по выбытию финансовых вложений |
| 3.1. | Выбытие котируемых финансовых вложений (ценных бумаг) |
| 3.2. | Выбытие не котируемых финансовых вложений |
Операции с финансовыми вложениями, характерные для ОАО «Новосибирскэнерго» рассмотрены в разделе 5 настоящей работы.
Нормативные акты, регулирующие порядок выполнения, налогообложения, бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности операций по финансовым вложениям
Нормативная база – перечень нормативных документов, определенных правилами бухгалтерского и налогового учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Нормативная база, которая регулирует аудиторскую деятельность, взаимоотношения экономического субъекта, аудитора и государства и, непосредственно аудит операций, связанных с финансовыми вложениями, включает в себя Федеральные Законы, Кодексы, Постановления Правительства, Приказы Минфина РФ, Распоряжения и Приказы других органов государственного управления, Положения, План счетов бухгалтерского учета, Инструкции, Методические указания и рекомендации, а так же иные виды документов, перечень которых приведен в списке использованных источников.