Собственный капитал увеличился на 2609 тыс. р. или 1,79 %, в том числе за счет увеличения добавочного капитала на 2932 тыс. р. или 2,01 %, увеличения непокрытого убытка на 323 тыс. р. или 52,44 %. Доля собственного капитала на конец анализируемого периода составила 89,1 %, т.е. уменьшилась на 3,93 % от первоначального значения. Удельный вес уставного капитала в структуре пассива уменьшился на 0,01 %, а доля добавочного капитала уменьшилась на 3,75 %.
Заемный капитал увеличился на 7049 тыс. р. или 70,37 %, за счет увеличения займов и кредитов на 6483 тыс. р. или 256,75 %, увеличения кредиторской задолженности на 979 тыс. р. или 14,19 %. Заемный капитал в структуре пассива на конец анализируемого периода составил 10,25 % за счет увеличения на 3,85 % от показателя на начало периода. В структуре заемного капитала преобладает кредиторская задолженность. Ее удельный вес на конец анализируемого периода составил 4,73 % от совокупных пассивов. Преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактором, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.
В структуре кредиторской задолженности произошли следующие изменения:
а) расчеты с поставщиками и подрядчиками увеличились на 852 тыс.р. или 43,07 %. На конец анализируемого периода эти расчеты составляли 1,7 % от совокупных пассивов, т.е. увеличились на 0,44 %;
б) задолженность перед персоналом увеличилась на 976 тыс.р. или 65,59 % . Эта задолженность равна 1,48 от пассива, она увеличилась на 0,53 % от показателя на начало периода;
в) задолженность перед государственными внебюджетными фондами уменьшилась на 821 тыс.р. или 40,68 %. На конец отчетного периода задолженность перед государственными внебюджетными фондами составляла 0,72 %, т.е. уменьшилась на 0,57 % от показателя на начало периода;
г) задолженность по налогам и сборам уменьшилась на 23 тыс.р. или 1,73 %. Эта задолженность на конец периода от совокупных пассивов составляет 0,79 %. Она уменьшилась на 0,06 % от уровня на начало периода;
д) задолженность прочим кредиторам уменьшилась на 5 тыс.р. или 5,81 %, она составляет 0,049 % от совокупных пассивов, т.е. уменьшилась на 0,005 % от показателя на начало периода.
На начало и конец отчетного периода преобладает кредиторская задолженность (4,41 % и 4,73 % от совокупных пассивов), а также займы и кредиты (1,61 % и 5,41 % от совокупных пассивов). Наибольшими темпами роста характеризуются займы и кредиты — 256,75 %.
Для анализа ликвидности и платежеспособности построим таблицу структуры активов и пассивов по степени ликвидности (табл. 2.3). В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 — наиболее ликвидные активы (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) за отчетный период увеличились на 723,01 %. Это изменение положительно сказалось на ликвидности и платежеспособности в целом на конец отчетного года.
Таблица 2.3
Структура актива и пассива по степени ликвидности
| Актив | На начало года, тыс. р. | На конец года | Пассив | На начало года, тыс. р. | На конец года | Платежный излишек(недостаток) | |
| на начало | на конец | ||||||
| А | 1 | 2 | Б | 3 | 4 | 5=1–3 | 6=2–4 |
| А1 | 352 | 2897 | П1 | 6900 | 7879 | – 6548 | – 4982 |
| А2 | 8468 | 8593 | П2 | 2525 | 9008 | 5943 | – 415 |
| А3 | 5295 | 4368 | П3 | 1484 | 1259 | 3811 | 3109 |
| А4 | 142462 | 150565 | П4 | 145668 | 148277 | – 3206 | 2288 |
| Итого | 156577 | 166423 | 156577 | 166423 | 0 | 0 | |
А2 — быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность) увеличились на 1,48 %.
А3 — медленно реализуемые активы (запасы, долгосрочная дебиторская задолженность, НДС, прочие оборотные активы) уменьшились на 17,51 %.
А4 — трудно реализуемые активы (внеоборотные активы) увеличились на 5,69 %.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 — наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность) увеличились на 14,19 %.Наблюдается большой темп прироста задолженности, что негативно сказывается на ликвидности предприятия.
П2 — краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства, задолженность перед участниками по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства) увеличились на 256,75 %. Привлечение заемных средств способствует временному улучшению финансового состояния и увеличению платежеспособности.
П3 — долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов) уменьшились на 15,16 %.
П4 — постоянные пассивы (собственный капитал) увеличились на 1,79 %.
Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги приведенных групп актива и пассива. Баланс считается абсолютно ликвидным, если в совокупности соблюдаются следующие неравенства:
а) А1≥П1;
б) А2≥П2;
в) А3≥П3;
г) А4≤П4.
Баланс на начало года удовлетворял трем неравенствам. Несоблюдение неравенства а) из-за небольшой суммы денежных средств и высокой кредиторской задолженности. На конец года ситуация значительно ухудшилась (несоблюдение трех неравенств). Несоблюдение неравенства а) из-за роста кредиторской задолженности и неспособности денежных средств покрыть их. Несоблюдение неравенства б) из-за значительного увеличения краткосрочных заемных средств в 2,5 раза и непогашенной дебиторской задолженности. Несоблюдение неравенства г) из-за увеличения внеоборотных активов (незавершенное строительство, основные средства).
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
а) текущая ликвидность(ТЛ) = (А1+А2)–(П1+П2);
б) перспективная ликвидность(ПЛ) = А3–П3.
Текущая ликвидность на начало анализируемого периода составляет – 605 тыс.р., а на конец периода – 5397 тыс.р., т.е. предприятие на ближайшее время неплатежеспособно. Перспективная ликвидность составляет на начало года 3811 тыс. р., а на конец 3109 тыс. р., т.е. платежеспособность предприятия будет увеличиваться.
Проведем расчет собственных оборотных средств (СОС). Полученные данные отражены в табл. 2.4.
| Показатель | На начало года | На конец года | Относительное изменение, % |
| 1.Общая сумма оборотных активов | 14115 | 15858 | 12,35 |
| 2.Общая сумма привлеченных средств | 10017 | 17066 | 70,37 |
| 3.Сумма собственных оборотных средств (пункт 1– пункт 2) | 4098 | -1208 | -129,48 |
| 4.Доля в сумме оборотных активов, % | 0,29 | -0,08 | -128,57 |
| 4.1.собственного оборотного капитала | |||
| 4.2.привлеченных средств | 0,71 | 1,08 | 51,64 |
Таблица 2.4
Расчет состава оборотных средств
Произошло уменьшение СОС на 5306 тыс.р. или - 129,48 %, за счет увеличения оборотных активов на 1743 тыс.р. и увеличения краткосрочных обязательств на 7049 тыс.р. На начало отчетного года оборотные активы составляли 14115 тыс.р., т.е. могли остаться в обороте после расчетов по краткосрочным обязательствам (предприятие было платежеспособным). Но на конец года величина СОС отрицательная, т.е. за счет увеличения краткосрочных кредитов и займов,кредиторской задолженности и нехватки денежных средств на их погашение предприятие не сможет рассчитаться по всем долгам. К тому же доля привлеченных средств постоянно растет и с позиции краткосрочной перспективы предприятие финансово неустойчивое и зависит от кредиторов.
Проведем расчет относительных показателей. Полученные результаты занесены в табл. 2.5.
Коэффициент абсолютной ликвидности: предприятие в начале года могло за счет имеющейся денежной наличности погасить 4 % краткосрочных обязательств, а на конец года 17 %.Однако, при небольшом значении коэффициента абсолютной ликвидности предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и сроку.
Таблица 2.5
Расчет платежеспособности
| Коэффициенты | На начало года | На конец года | Относительное изменение, % | Норма |
| 1.Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,04 | 0,17 | 325,00 | 0,1-0,7 |
| 2.Коэффициент промежуточной ликвидности | 0,94 | 0,68 | -27,66 | 0,7-1 |
| 3.Коэффициент текущей ликвидности | 1,50 | 0,94 | -37,33 | 1,5-3,5 |
| 4.Коэффициент маневренности функционирующего капитала | 1,13 | -4,24 | -475,22 | |
| 5.Доля оборотных средств в активах | 0,09 | 0,10 | 11,11 | >0,5 |
Коэффициент промежуточной ликвидности: за счет денежных средств и дебиторской задолженности предприятие может погасить на начало года 94 %, а на конец года 68 % краткосрочных обязательств.
Коэффициент текущей ликвидности: предприятие за счет всех оборотных активов может погасить на начало года весь объем краткосрочной задолженности, и для дальнейшего существования и развития могло остаться 50 % оборотных активов. На конец года оборотных средств будет недостаточно для погашения краткосрочных обязательств(94 %), т.е. у предприятия уменьшение платежеспособности.
Коэффициент маневренности функционирующего капитала: происходит уменьшение в динамике . 113 % на начало и - 424 % на конец отчетного года функционирующего капитала обездвижено в производственных запасах.
Доля оборотных средств в активах меньше нормы на начало периода 9 %, и на конец периода 10 %.
2.3. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики.
Функции ведения бухгалтерского учета в МУП ЖКХ возложены на бухгалтерию, возглавляющую главным бухгалтером, организационная схема которой