| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Доходы и расходы по обЫчным видам деятельностиВыручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 40000 | - |
| в том числе от продажи: | 011 | - | - |
| Кухонных столов | 012 | 40000 | - |
| 013 | - | - | |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 19734 | - |
| в том числе проданных: | 021 | - | - |
| Кухонных столов | 022 | 19734 | - |
| 023 | - | ||
| Валовая прибыль | 029 | 20266 | - |
| Коммерческие расходы | 030 | - | - |
| Управленческие расходы | 040 | - | - |
| Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040 ) | 050 | 20266 | - |
| II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ | |||
| Проценты к получению | 060 | - | - |
| Проценты к уплате | 070 | - | - |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | - | - |
| Прочие операционные доходы | 090 | - | - |
| Прочие операционные расходы | 100 | - | - |
| III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ | |||
| Внереализационные доходы | 120 | - | -- |
| Внереализационные расходы | 130 | 825 | - |
| Прибыль (убыток) до налогообложения(строки 050+060-070+080+090-100+120-130) | 140 | 19441 | - |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | 6831 | - |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 160 | 12611 | - |
| IV. ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ | |||
| Чрезвычайные доходы | 170 | - | - |
| Чрезвычайные расходы | 180 | - | - |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) строки (160+170-180) | 190 | 12611 | - |
Определение уровня существенности
Уровень существенности определяется в соответствии со стандартами аудиторской деятельности на основе рекомендованных долей от величин базовых показателей.
Значение базовых показателей и размеры долей указаны в таблице 2.[6]
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя | Доля, в % | Значения, применяемые для нахождения уровня существенности |
| 1. Балансовая прибыль | 20266 | 5 | 1013,3 |
| 2. Выручка от продаж | 40000 | 2 | 2000 |
| 3. Валюта баланса | 129681 | 2 | 2593,62 |
| 4. Собственный капитал | 86305 | 10 | 8630,5 |
| 5. Общие затраты предприятия | 19734 | 2 | 394,68 |
На основании данных, представленных в таблице 2, определяем уровень существенности:
Уровень существенности = (1013,3 + 2000 + 2593,62 + 8630, 5 + 394,68)/5 =2926,42
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(2926,42 – 394,68)/2926,42 x 100% = 86,5%.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(8630,5 – 2926,42)/2926,42 x 100% = 94,9%.
Поскольку и в том, и в другом случаях отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимаем решение отбросить значения 8630,5 и 394,68 и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим новую среднюю величину:
Уровень существенности = (1013,3 + 2000 + 2593,62)/3 = 1868,97.[6]
В данном случае одновременное отбрасывание наименьшего и наибольшего показателя значительно сказалось на среднем значении. Полученную величину допустимо округлить до 1900 и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между уровнем существенности до и после округления составляет:
(1868,97-1900)/1900 x 100% = 1,6%, что находится в пределах 20%.
Оценка уровня неотъемлемого риска.
Низкий неотъемлемый риск – 80%
Средний неотъемлемый риск – 90%
Высокий неотъемлемый риск – 100%[2]
Проведя тестирование факторов неотъемлемого риска, сделан вывод, что риск является средним, ему присвоено значение в 90%.
Оценка системы внутреннего контроля.
Изучение системы внутреннего контроля проводилось в двух направлениях:
А). Организация системы внутреннего контроля – наличие в структуре экономического субъекта подразделений, занимающихся внутренним контролем (или выборный орган), их функции и полномочия, наличие инструкций по проведению контрольных мероприятий.
В организации внутренний контроль осуществляется главным бухгалтером организации.
Б). Работа системы внутреннего контроля – реальное проведение контрольных мероприятий по различным направлениям деятельности и учета.
Таблица 3 оценки системы внутреннего контроля.
| № п/п | Составляющие оценки системы внутреннего контроля | баллы |
| 1 | Наличие службы внутреннего аудита в составе органа управления | - |
| 2 | Проведение инвентаризации ТМЦ | 3 |
| 3 | Наличие правил документооборота и технологии обработки учетной информации | 2 |
| 4 | Своевременность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета | 2 |
| 5 | Наличие должностных инструкций на руководящих работников | 2 |
| 6 | Наличие высшего экономического образования у главного бухгалтера | 2 |
| 7 | Наличие среднего специального экономического образования у главного бухгалтера | |
| 8 | Наличие стажа работы у главного бухгалтера свыше 5 лет | 2 |
| 9 | Наличие стажа работы у главного бухгалтера от 1 года до 5 лет | - |
| 10 | Наличие у главного бухгалтера аттестата профессионального бухгалтера | - |
| Итого: | 13 | |
Низкий уровень системы внутреннего контроля – 4 балла