Дополнительный резерв в 30 млн. дол. на возможные убытки по кредитам, созданный на 31.12.2006 г, был отнесен к операциям 2007 г., но по нашему мнению, должен быть отражен в отчетах за 2006 г. Если этот резерв правильно отразить в финансовых отчетах за 2006 г. чистый убыток этого года и дефицит нераспределенной прибыли мог бы увеличиться, а акционерный капитал уменьшиться на 30 млн. дол., и банк должен был бы отразить в отчетах чистый доход в 700 тыс. дол. на 2007 г., а не чистый убыток в 29 300 тыс. дол., как это отражено в отчетах об операциях, акционерном капитале и изменении финансового положения за этот период. По нашему мнению, в силу вышеизложенного баланс на 31.12.2006 г. и отчеты об операциях, акционерном капитале и изменении финансового положения за 2006 г. не представляют точно и в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами финансовое положение ЗАО “Сибагропромбанк” на 31.12.2006 г. и результаты его операций и изменение финансового положения за 2006 г.
Кроме этого были выявлены нарушения в организации кредитной работы: не разграничены полномочия должностных лиц по выдаче кредита; не проводится изучение и анализ кредитной истории заемщика; слабо организован контроль за исполнением кредитных договоров и финансовым состоянием заемщиков; не проводится анализ причин возникновения просроченной задолженности по выданным кредитам. Были обнаружены ошибки в оформлении кредитных договоров и залоговых операций. Также обнаружены ошибки при осуществлении активных и пассивных кредитных операций и их отражении в бухгалтерском учете: неправильное отражение предметов залога на внебалансовых счетах, отсутствие аналитического учета залогового имущества несвоевременное отражение в учете процентов, причитающихся к оплате (получению), несвоевременное вынесение просроченных процентов на соответствующие счета; несвоевременное вынесение просроченных кредитов на соответствующие счета.
4. Проверенная годовая бухгалтерская отчетность в связи с определенными обстоятельствами подготовлена таким образом, что не отражает во всех существенных аспектах активы и пассивы кредитной организации на отчетную дату, и финансовые показатели ее деятельности за отчетный период, в соответствии с законодательством и нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
Аудитор Альтова А.В.
Аудитор Васильева О.А.
27.02.2007год.
Приложение 2
ПЛАН АУДИТА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА 2006 ГОД
Проверяемая организация: ЗАО «Сибагропромбанк»
Период аудита: 2006 год
Срок проведения проверки: 01.03.2007 – 01.04.2007
Руководитель аудиторской группы: Полякова Ольга Васильевна
Состав аудиторской группы: аудитор - Васильева Елена Викторовна;
аудитор - Леонов Игорь Викторович;
аудитор – Волянская Алла Юрьевна;
аудитор - аналитик – Пескова Т. В.
аудитор – Симакова Елена Николаевна
Количество человеко-часов: 280 ч/ч
Планируемый аудиторский риск: 5%
Планируемый уровень существенности: 1%
| №п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
| 1 | Аудит уставного капитала банка | 01.03.07-03.03.07 | Аудитор- Волянская А.Ю. | Выборочная проверка методом систематического отбора |
| 2 | Аудит кассовых операций | 04.03.07-07.03.07 | Аудитор – Васильева Е.В. | Сплошная проверка, проверка соблюдения правил учета отдельных операций |
| 3 | Аудит расчетных операций | 08.03.07-12.03.07 | Аудитор – Леонов И.В. | Выборочная проверка соблюдения правил учета отдельных операций |
| 4 | Аудит кредитных операций | 13.03.07-17.03.07 | Аудитор – Симакова Е.Н. | Сплошная проверка соблюдения правил учета отдельных операций |
| 5 | Аудит операций с ценными бумагами | 18.03.07-20.03.07 | Аудитор- Волянская А.Ю. | Комбинированная проверка соблюдения правил учета отдельных операций |
| 6 | Аудит финансовых результатов и собственных средств банка | 28.03.07-31.03.07 | Аудитор-аналитик-Пескова Т.В. | Документальная проверка, аналитические процедуры |
Руководитель аудиторской организации __________________
Руководитель аудиторской группы ______________________
Дата подписания
Список использованной литературы:
1. Аудит/ Ф.Л.Дефлиз, Г.Р.Дженик и др. – М.: ЮНИТИ, 2002
2. Аудит: учебное пособие/ Ю.А.Данилевский, С.М.Шапигузов, Н.А.Ремизов и др. – М.:ИПК ФБК-Пресс, 2002
3. Аудит/ Е.Л. Крупченко – Ростов на Дону, изд «Феникс», 2002г, 320с.
4. А.Д.Шеремет, В.П.Суйц «Аудит» издание 5 – М.:ИНФРА-М, 2006г
5. Р.А.Алборов «Аудит в организациях торговли, промышленности и агропромышленного комплекса – М.:ИНФРА-М,2005
6. О.В. Ковалева, Ю.П.Константинов «Аудит», изд 2-М.: Приор, 2002, 320с
7. Положение по бухгалтерскому учету займов, кредитов и расходов по их обслуживанию ПБУ 15/01.
8. Федеральный закон “О бухгалтерском учете №129-ФЗ.
Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 21.11.96г
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2006.
10. Настольная книга бухгалтера. В 3т./Сост. Прудников В.М./ Т.1 – М.: Инфра-М, 2005