7.Тест для оценки состояния внутреннего контроля операций по учету и формированию Уставного капитала.
| № п/п | Вопросы тестирования | Ответы | Примечание | |
| Да | Нет | |||
| 1 | Имеется ли оформленный в соответствии с требованиями законодательства устав и учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации? | Да | устав, учредительный договор | |
| 2 | Что является основным видом деятельности предприятия? | - производство; -изготовление, оптовая и розничная торговля ювелирными изделиями из драгоценных металлов и камней;-торгово-закупочная и посредническая деятельность на биржевом и внебиржевом рынках; | ||
| 3 | Какова организационно-правовая форма предприятия? | Общество с ограниченной ответственностью (ООО) | ||
| 4 | Каков размер уставного капитала?Соответствует ли он требованиям законодательства? | Да | 10 000 руб.≥ 1000 МРОТ | |
| 5 | Размер доли каждого учредителя, который они должны внести в качестве вклада в уставный капитал | Иванов В.А.-50%-5000 руб.Иванова Е.В.-50%-5000 руб. | ||
| 6 | Полностью ли проведены все расчеты с учредителями? | Да | Акт о приеме-передаче, приходный кассовый ордер, выписки банка | |
| 7 | Своевременно ли произведены расчеты с учредителями? | Да | В течение 1 года с момента государственной регистрации | |
| 8 | Организован ли аналитический учет по счету 80? | Нет | В рабочем плане счетов не предусмотрен | |
| 9 | Соответствуют ли виды деятельности, указанные в Уставе, осуществляемым? | Нет | Кроме указанных видов деятельности, предприятие занимается сдачей имущества в аренду | |
| 10 | Имеются ли лицензии на виды деятельности, указанные в Уставе? | Да | ||
| 11 | Проверка наличия задолженности по счету 75 ? | Да | Вклады участников внесены не полностью | |
| 12 | Соответствует ли стоимость Чистых Активов предприятия величине Уставного капитала? | Да | Стоимость чистых активов превышает размер уставного капитала. | |
8.Письменная информация аудитора руководству предприятия
О правильности ведения учета и формирования уставного капитала в ООО «ВИП2000»
Генеральному директору
ООО «ВИП 2000» господину
Иванову В.А.
Уважаемый Иванов Владимир Алексеевич!
Обществом с ограниченной ответственностью «ВИП2000» (лицензия на право осуществления аудиторской деятельности № 456875, выдана на основании приказа МФ России от 2 декабря 2000 года № 319 и действительна до 22 декабря 2009 года); свидетельство о государственной регистрации № 1027876394826 от 15 февраля 2000г. ; (ИНН 7810096755) на основании договора № 106 от 01.01.07 проведена аудиторская проверка учета учета и формирования уставного капитала Общества с ограниченной ответственностью «ВИП 2000» за период с 01.01.2008 по 30.01.2008.
Проверка проводилась аудитором ООО «Аудит-проф» Тихоновой Натальи Владимировны (квалификационный аттестат аудитора № 047540, выданный ЦАЛАК МФ РФ 24.03.2000), ассистентом аудитора является Дмитриева Ксения Андреевна , в период с 22.01.2008 по 26.01.2008
Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности ООО «ВИП 2000» (далее – Общество) за 2007 год проводилась по следующим направлениям:
1) оценка внутреннего контроля за выполнением операций организации по учету формированию уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) проведение аудиторских тестов по операциям учета и формирования уставного капитала и их отражению в первичных бухгалтерских регистрах, бухгалтерском балансе ООО «ВИП 2000» с целью подтверждения соответствия данного положения законодательству.
Ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности несет администрация ООО «ВИП 2000».
Наша обязанность состояла лишь в том, чтобы высказать мнение о достоверности представленной бухгалтерской отчетности во всех аспектах на основе проведенного аудита.
1. Общая информация
В соответствии с условиями договора была проведена аудиторская проверка бухгалтерской отчетности Общества за 2007 год. Хозяйственные операции были проверены выборочным методом.
Аудиторы ставили перед собой задачу проверить соблюдение установленных законодательством правил ведения бухгалтерского учета операций по учету Уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации, установить достоверность бухгалтерской отчетности и оценить влияние на финансовое состояние Общества, методов ведения учета и системы внутреннего контроля.
В ходе аудита были рассмотрены области формирования и обоснованности использования уставного капитала предприятия, предусмотренные планом аудиторской проверки.
Аудит проводился в соответствии с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 07.08.2001 № 119-ФЗ, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 и правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, внутрифирменными стандартами.
2. Анализ учредительных документов
ООО «ВИП2000» зарегистрировано Решением регистрационной палаты Санкт-Петербурга от 15.02.2000 № 1467. Свидетельство о государственной регистрации № 1027876394826 от 15 февраля 2000г .
Документы приведены в соответствие требованиям Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц» от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
Местонахождение общества: 194258, Санкт - Петербург, Кондратьевский пр - т, д. 8
Уставный капитал Общества определен в сумме 10000 руб.
Уставный капитал на момент проверки оплачен не полностью.
Общество не имеет филиалов.
При проверке Устава Общества на предмет указания видов осуществляемой деятельности, оказалось, что кроме указанных видов деятельности предприятие осуществляет сдачу имущества в аренду. Данное обстоятельство может повлиять на неполноценное отражение бухгалтерских операций, исказить данные бухгалтерской отчетности и налогооблагаемую базу. Как следствие этого, неправильное и недостоверное исчисление налога на прибыль.
3. Анализ состояния системы бухгалтерского учета
В Обществе применялась компьютерная технология обработки учетной информации. Форма учета - автоматизированная. Бухгалтерской службой используется бухгалтерская программа «1С».
При проверке было выяснено:
- в бухгалтерском учете и отчетности указывается сумма уставного капитала в размере, который не соответствует представленным к проверке учредительным документам;
Такие расхождение должны быть устранены, во избежание ответственности за нарушение правил учета. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
- на предприятии аналитический учет по счету «80» не предусмотрен, что противоречит правилам ведения бухгалтерского учета ,а так же может привести к значительному искажению показателей бухгалтерской и финансовой отчетности.
Аудиторская организация при проведении аудита должна получить достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что конечные сальдо по счету синтетического учета уставного капитала (80) предыдущего отчетного периода, соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода. В связи с тем, что учет по данному счету не организован должным образом, аудиторская организация имеет право предположить, что погрешности, незначительные на первый взгляд, и недочеты могут свидетельствовать о системности, а это приведет к серьезным искажениям в будущем.
3.1. Оценка системы внутреннего контроля
На начальном этапе внутреннего контроля нами определялись средства и методы осуществления внутреннего контроля организации ООО «ВИП 2000». Далее были проведены процедуры подтверждения оценки системы внутреннего контроля по основным направлениям.
Эффективность системы бухгалтерского учета зависит от правильной организации и использования методики и постановки ведения бухгалтерского учета в Обществе. В связи с этим наша задача состояла в том, чтобы дать оценку состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля в Обществе. В целом система внутреннего контроля ООО «ВИП 2000» может считаться эффективной. Структура управления экономическим субъектом и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений является правомерной и обоснованной. Виды деятельности экономического субъекта, подлежащие лицензированию, имеют соответствующие лицензии. Руководству следует обратить внимание, что расчеты с учредителями по счету «75» произведены не полностью.