Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы.
Программа аудита
Проверяемый субъект ООО “Стиль-Пласт”
Аудитор Борисова О.С.
Отчётный период 2007 г.
Планируемая работа Аудит учёта расчетов с дебиторами и кредиторами
Приемы аудита: пересчет, сопоставление, прослеживание, сканирование, документальная проверка, подтверждение.
| Наименование процедуры | Исполнитель | Дата | Рабочий документ аудитора |
| Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.Проверить: а) полноту оприходования материальных ценностей. При проверке следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование (счетов, товарно-транспортных накладных) и показателями аналитического учета расчетов с поставщиками, книгами складского учета, отчетов движения продуктов и материалов; б) правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки в) правильность списания затрат с кредита счетов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на себестоимость продукции (работ, услуг); г) предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств; д) правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности; е) правильность отражения операций при оплате векселями (простыми, переводными) ж) правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч. 60; з) соответствие данных ж/о № 6, 8 данным, указанным в Главной книге и балансе; и) проводилась ли инвентаризация расчетов согласно Учетной политике. Изучить результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов | Борисова О.С. | 15.01.08-16.01.08 | |
| Аудит расчетов по претензиям. | 17.01.08-18.01.08 | ||
| Аудит расчетов по авансам.Проверить правильность аналитического и синтетического учета по авансам, выданные торговым контрагентам - счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", и авансам, полученным от них - счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". | 21.01.08-22.01.08 | ||
| Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.Проверить:а) заключены ли договоры поставки продукции; б) реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) счетов; в) правильность ведения аналитического учета по сч. 62; г) правильность составления бухгалтерских проводок по сч. 62; д) соответствие записей аналитического учета по сч. 62 записям в ж/о № 11, Главной книге и балансе. | 23.01.08-24.01.08 | ||
| Аудит расчетов по возмещению материального ущерба. | 25.01.08 | ||
| Аудит расчетов с подотчетными лицами.Проверить:а) соответствие лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия. Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия;б) сроки предоставления отчета по подотчетным суммам. Проверка получения под отчет сумм денежных средств, включая лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам; в) соответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;г) правильность списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия;д) наличие приказов о направлении работников в командировкуе) полноты оправдательных документов, приложенных к авансовым отчетам;ж) правильности оформления авансовых отчетов и других первичных документов; проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке;з) правильность возмещения командировочных расходов. Правильность удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;и) правильность выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицамик) проверить правильность аналитического и синтетического учета по счету 71. | 28.01.0829.01.08 | ||
| Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.Проверить: а) правильность и эффективность ведения аналитического учета дебиторов и кредиторов; б) эффективность работы предприятия по минимизации дебиторской задолженности; в) причины образования дебиторской задолженности; г) механизм работы по ликвидации кредиторской задолженности; д) принимаются ли меры к взысканию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности; е) принимаются ли меры к недопущению возникновения новой дебиторской задолженности; ж) проводилась ли инвентаризация расчетов согласно Учетной политике. Изучить результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов з) проводилась ли инвентаризация расчетов согласно Учетной политике. Изучить результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов; и) правильность составления бухгалтерских проводок по счету 76. | Борисова О.С. | 30.01.08-31.01.08 | |
| Аудит расчетов по оплате труда.Проверить:а) правильность аналитического и синтетического учета по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";б) полноты и точности раскрытия информации о расчетах с персоналом в отчетности;в) правильность применяемых выплат и удержаний из заработной платы;г) правильность ведения табелей учета рабочего времени;д) обоснованность начисления работникам премий по результатам работы;е) своевременность выплаты заработной платы;ж) отражения в бухгалтерском учете начисленной заработной платы. | Борисова О.С. | 1.02.08 | |
| Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению.Проверить правильность аналитического и синтетического учета по счетах 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", авансы по заработной плате - на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". | Борисова О.С. | 4.02.08 | |
| Аудит расчетов по внебюджетным платежам.Проверить:а) правильность определения объекта налогообложения; б) правильность применения ставок налогов; в) законность и обоснованность применения льгот по уплате налогов; г) своевременность и полноту перечисления взносов; д) правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению; е) соответствие записей аналитического учета по сч. 67 записям в Главной книге и балансе; ж) правильность и своевременность составления форм отчетности по видам внебюджетных платежей, представляемых в налоговую инспекцию; з) правильность начислений в фонд НИОКР, фонд ветхого жилья, дорожный фонд и др. внебюджетные фонды. | Борисова О.С. | 5.02.08 | |
| Аудит расчетов с бюджетом.Проверить: а) полноту и правильность определения налогооблагаемой базы; б) правильность применения ставок; | Борисова О.С. | 6.02.08 | |
| Аудит состояния и организации бухгалтерского учета и отчетности.Проверить: а) имеются ли должностные инструкции на каждого работника бухгалтерии; б) имеется ли приказ об Учетной политике, существует ли соответствие методических вопросов Учетной политики действующему законодательству; в) соблюдается ли в течение отчетного года принятая Учетная политика отражения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации; г) полноту отражения в учете за отчетный период (месяц, квартал, год) всех хозяйственных операций, осуществленных в этом периоде; д) правильность ведения аналитического и синтетического учета в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета; е) разработана ли система внутрихозяйственного контроля и действует ли она на Предприятии; ж) уровень автоматизированной системы обработки данных бухгалтерского учета; з) соответствуют ли записи в первичных учетных документах записям аналитического и синтетического учета по расчетам с дебиторами и кредиторами; и) соответствуют ли записи в аналитическом и синтетическом учете записям в Главной книге и балансе на отчетную дату к) правильность составления сводной бухгалтерской отчетности. | Борисова О.С. | 7.02.08 |
Глава 3. АУДИТОРСКОЙ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
3.1 Отчет аудиторской фирмы руководству
По результатам аудиторской проверки выдается официальное аудиторское заключение с подробным описанием всех выявленных отклонений.
Форма и содержание аудиторского заключения регламентируется соответствующим федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности.