Дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)",
Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 2000 руб. на стоимость коммунальных услуг;
Дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)",
Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 3000 руб. на стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной у фонда социального страхования за счет собственных средств организации.
Налогооблагаемая база в феврале составит 12000 руб. (6000 + 6000).
В марте работнику начислена заработная плата, премия по итогам квартала в размере оклада, выдана материальная помощь на благоустройство жилья в размере 8000 руб., а также произведены компенсационные выплаты за использование личного автомобиля в служебных целях в пределах установленных норм. Сумма таких выплат составляет 100 руб.
В бухгалтерском учете в марте составлены записи:
Дебет счета 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу",
Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 12000 руб. на сумму начисленной заработной платы работнику и премии по итогам квартала;
Дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)",
Кредит счета 50 "Касса" 8000 руб. на сумму материальной помощи, выделенной работнику на благоустройство жилья;
Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
Кредит счета 50 "Касса" 100 руб. на сумму выплат компенсационного характера.
Налогооблагаемая база при исчислении единого социального налога в марте составила 12000 руб. Компенсационные выплаты в соответствии со ст. 238 НК РФ в налогооблагаемую базу не включаются, поскольку не превышают установленных норм.
Таблица 3
Основные хозяйственные операции и корреспонденция счетов по счету 69
| Содержание операций | сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Начислена заработная плата сотрудникам | 20 000 | 20,44 | 70 |
| 2. Начислена оплата по больничному листу | 3 000 | 69 | 70 |
| 3. Оказана материальная помощь, начислена премия | 5 000 | 99 | 70 |
| 4. Выплачена заработная плата (переведена на счет в банке) | 6 000 | 70 | 51 (50) |
| 5. Удержаны взносы в пенсионный фонд | 200 | 70 | 69.2 |
| 6. Удержаны из заработной платы остаток аванса по подотчетной сумме, выплаты по ссуде, алименты | 8 000 | 70 | 71,73,76 |
| 7. Удержаны (или внесены в кассу) суммы в счет погашения недостачи | 1 000 | 70 (50) | 73 |
| 8. Выплачена заработная плата сотрудникам готовой продукцией | 15 000 | 70 | 90 |
| 9. Депонирована невыплаченная заработная плата | 7 000 | 70 | 76 |
| 10. начислены взносы (3,6%) в фонд социального страхования | 1 080 | 20,44 | 69.1 |
| 11. начислены взносы в Фонд Социального Страхования по нетрудоспособности и травматизму (0,3%) | 60 | 20,44 | 69.1 |
| 12. начислены взносы в пенсионный фонд (28%) | 5 600 | 44,20 | 69.2 |
| 13. начислены взносы в фонд обязательного медицинского страхования (0,2% - федеральный) | 40 | 44,20 | 70 |
| 14. начислены взносы в фонд обязательного медицинского страхования (3,4% - территориальный) | 680 | 44,20 | 70 |
| 15. начислены взносы в фонд занятости населения | 300 | 44,20 | 70 |
| 16. перечислены взносы в фонды социального страхования | 7760 | 69 | 51 |
| 17. начислен штраф органами социального страхования | 181 | 99 | 69 |
| 18. перечислен штраф в фонды социального страхования | 181 | 69 | 51 |
| 19. начислена пеня органами социального страхования | 135,32 | 99 | 69 |
| 20. перечислена пеня в фонды социального страхования | 135,32 | 69 | 51 |
3. Задачи
Задача 1
В ходе аудита 10 февраля 2002 была произведена инвентаризация Главной кассы организации. Старший кассир предъявил комиссии наличные деньги 12506 руб.
По данным кассового отчета на начало дня числится остаток 556 руб.
Приходный кассовый ордер № 151 от 10 февраля на сумму выручки опер/ кассы № 1- 30000 руб., ПКО № 152 от 10 февраля на сумму выручки опер/кассы № 2-5000 руб. ПКО № 153 от 10 февраля выручка за продажи товара от ООО «Аист»- 62000 руб., расходный кассовый ордер № 137 от 10 февраля на сданную в банк выручку-84000 руб.
В объяснительной записке ст. кассир показал, что из кассы выданы взаимообразно, до зарплаты , Труневой Т.П.-500 руб. Кропиной О.Ф.-550 руб., которые будут внесены в кассу в день зарплаты.
Составить акт инвентаризации денежных средств в кассе. Какие пункты Порядка ведения кассовых операций в РФ нарушены?
Решение
Акт инвентаризации кассы
10 февраля 2002г. г. Краснодар
Нами, аудитором Ивановой И. И., главным бухгалтером Сидоровым С.С. в присутствии старшего кассира Рытовой О.В., была проведене инвентаризация Главной кассы организации по состоянию на 10.02.02г.
В результате проведенной инвентаризации выявлено:
1. По данным кассового отчета на начало дня остаток составляет 556 рублей;
2. В наличии имеется приходный кассовый ордер № 151 на сумму 30000 рублей, приходный кассовый ордер № 152 на сумму 5000 рублей и приходный кассовый ордер № 153 на сумму 62000 рублей, а также расходный кассовый ордер № 137 на сумму 84000 рублей. Остаток в кассе на момент проведения инвентаризации должен составлять:
556+30000+5000+62000-84000=13556 рублей.
В наличии в кассе 12506 рублей. Недостача составляет 1050 рублей.
Настоящий акт составлен в трех экземплярах.
С актом ознакомлена __________________ кассир Рытова О.В.
Аудитор Иванова И.И.
Главный бухгалтер Сидорова С.С.
Нарушен п.14 и п. 21 Порядка ведения кассовых операций. Кассир имеет право выдавать деньги из кассы только по расходным кассовым ордерам или приравненным к ним документам. Расходные кассовые ордера должны регистрироваться в книге учета расходных кассовых ордеров.
Задача 2
Организация приобрела программные продукты стоимостью 2400 руб., включая НДС 20% . Затраты за услуги, связанные с консультированием по вопросам использования программных продуктов, оплаченные фирме-производителю, составляют 360 руб. в том числе НДС 20%. В учете сделаны следующие записи, связанные с покупкой и постановкой на учет программных продуктов
Дт 60 Кт 51 2400- на сумму программных продуктов.
Дт 08 Кт 60 2000 на приобретение программных продуктов.
Дт 19 Кт 60 400 на сумму НДС.
Дт 26 Кт 60 300 на сумму услуг по консультированию.
Дт 19 Кт 60 на сумму НДС.
Дт 04 Кт 08 2000 оприходование программного продукта.
Дт 60 Кт 51 360 на оплату услуг за консультации.
Проверить правильность формирования первоначальной стоимости объектов нематериальных активов.
Решение
Согласно п. 6 ПБУ 14/2000, услуги по консультированию включаются в первоначальную стоимость нематериальных активов.
Исправительные записи:
Дт 26 Кт 60 300 – сторно, на сумму услуг по консультированию
Дт 08 Кт 60 300 – услуги по консультированию отнесены на затраты по приобретению нематериальных активов
Дт 04 Кт 08 300 – услуги по консультированию добавлены к стоимости принятых в эксплуатацию нематериальных активов.
Если был определен финансовый результат по итогам отчетного периода, то необходимо доначислить амортизацию НМА и увеличить финансовый результат на 300 рублей, соответственно доначислить налог на прибыль (24%). Если этого не сделать, то возможные финансовые санкции составят, согласно ст. 122 НК РФ, 300х20%=60 рублей, плюс пеня за каждый день просрочки платежа по ставке 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.