Работникам растениеводства:
Дебет субсчета 20-1 "Растениеводство" - 3586015-25 руб.
Работникам животноводства:
Дебет субсчета 20-2 «Животноводство»
Работникам промышленных производств: 516174,32руб.
Дебет субсчета 20-3 "Подсобные промышленные производства и хозяйства"
Работникам вспомогательных производств: 2939404-91руб.
Дебет счета 23 "Вспомогательные производства и хозяйства"
Работникам управления общепроизводственного назначения:
Дебет счета 25 "Общепроизводственные расходы" - 51902-45 руб.
Работникам управления общехозяйственного назначения:
Дебет счет 26 "Общехозяйственные расходы" - 188129-49 руб. Работникам, занятым на строительстве
Дебет счета 08 "Вложения по внеоборотные активы" - 1475091-59 руб.
Работникам торговли:
Дебет счета 44 «Издержки обращения» - 24158-96 руб.
На суммы премий, материальной помощи:
Дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль" - 655155-80 руб.
Пособий по временной нетрудоспособности и травматизму
Дебет субсчета 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - 271663-29 руб.
Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются: налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:
- долг за работником;
- ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
- в погашение задолженности по подотчетным суммам;
- квартплата;
- за содержание ребенка в дошкольных учреждениях;
- за ущерб, нанесенный производству;
- за брак;
- за товары, купленные в кредит;
- за порчу, недостачу материальных ценностей;
- подписная плата за периодические издания;
- членские профсоюзные взносы;
- перечисления сторонним организациям в кассу взаимопомощи.
Организация учета удержаний предусмотрена Трудовым Кодексом, который регламентирует и ограничивает общую сумму удержаний из оплаты труда в один расчетный период.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях предусмотренных законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. Ограничения, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещение ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.
Налог на доходы с физических лиц удерживается из совокупного облагаемого дохода, в который включаются все виды натуральных и денежных выплат. Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13 процентов. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода. Действует до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет не применяется;
в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Действует до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей.
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.
Операции по удержанию из начисленной оплаты за 2002 год представлены следующими записями:
Удержание налога на доходы физических лиц в УОХ «Краснодарское»:
Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 1575008руб.
Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" 1575008руб.
Удержание по исполнительным листам производится на основании: соглашения об уплате алиментов; решения суда по исполнительным листам; заявления плательщика алиментов. Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на 3 детей и более - 50 процентов заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством.
Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждении здоровья. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.
Удержание сбора на содержание милиции в УОХ «Краснодарское»:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 852 руб.
Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом» - 852 руб.
Удержано в возмещение материального ущерба:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 14900 руб.
Кредит субсчета 73-2 «Расчеты с работниками по возмещению материального ущерба» - 14900 руб.
Удержание в учете отражается в соответствии с приказом № 10 по учхозу «Краснодарское» от 14.01.2001 г., п. 14 "Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами использовать следующие субсчета:
Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"- 101556-68 руб.
Кредит субсчета 76-1 "Расчеты по исполнительным листам"-101556-68 руб.
Таблица 1
Схема учетных записей по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 2002 год Дебет Кредит
| Корр. счета | Удержано и выдано | Сумма, руб. | Начислено | Сумма, руб. | Корр. счета |
| Сальдо на 01. 01. 02г. | 626687 | ||||
| 68 | Налога на доходы физических лиц | 1575008 | Заработная плата работникам: | ||
| растениеводства | 2104153 | 20-1 | |||
| 68 | Сбор на содержание милиции | 852 | животноводства | 3586015 | 20-2 |
| промышленного производства | 516174 | 20-3 | |||
| 76-7 | Профсоюзные взносы | 98285 | вспомогательного производства | 2939405 | 23 |
| 76-1 | По исполнительным листам | 101557 | строительства | 1475092 | 08 |
| торговли | 24159 | 44 | |||
| общепроизводственному персоналу | 151903 | 25 | |||
| 73-2 | Возмещение материального ущерба | 14900 | общехозяйственному персоналу | 188129 | 26 |
| Отпускные | 1240642 | 96 | |||
| 50 | Выдано: наличными | 10597374 | Пособия по временной нетрудоспособности и травматизму | 271663 | 69-1 |
| 90-1 | натуроплатой | 378023 | |||
| 76-4 | Депонированная оплата труда | 19997 | |||
| Премии | 655156 | 84 | |||
| X | Оборот | 12965976 | Оборот | 13152491 | X |
| Сальдо на 01. 01. 03 г | 813202 |
По заявлению работника из его заработной платы могут удерживаться оплата за коммунальные услуги, за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, профсоюзные взносы.
Удержание профсоюзных взносов в УОХ «Краснодарское»:
Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 98825-12 руб.
Кредит субсчета 76-7 "Расчеты по профсоюзным взносам" 98825-12 руб.
Выдача работникам оплаты труда наличными из кассы:
Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 10597374-30 руб.
Кредит счета 50 "Касса" 10597374-30 руб.
Выдача работникам оплаты труда натуроплатой:
Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда 378023-01 руб.
Кредит счета 90 "Продажи" 378023-01 руб.
Депонирована не выданная оплата труда:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 199976-89 руб.
Кредит субсчета 76-4 «Расчеты с работниками
По депонированной оплате труда» - 199976-89 руб.
Таким образом, в 2002 году было произведено различных удержаний из заработной платы на сумму 1970582 рубля, выдано как наличными так и натуроплатой 10975397 рублей.
Дебетовый оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» составил 12965976 рублей.
На 01 января 2003 года задолженность по оплате труда работникам учхоза составила 813200 рублей, эта задолженность относится к обязательным.
Единый социальный налог устанавливается для мобилизации средств, предназначенных для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь. Цель Единого социального налога – упростить процедуру сбора средств, упростить механизм начисления страховых взносов, сделать единообразной налоговую базу, сократить отчетность, ввести единый порядок применения финансовых санкций и сократить количество проверок плательщиков.
Идея единого социального налога возникла у нас в стране не на пустом месте. Она выстрадана налогоплательщиками. Это – альтернатива существующей до 2001 года неразберихе в обложении предприятий взносами в различные внебюджетные социальные фонды - пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, занятости. У всех этих фондов, в принципе, одна и та же облагаемая база – фонд оплаты труда и выплаты, начисленные в пользу работников, но разные ставки. Казалось бы, чего проще: достаточно применить к этим выплатам по единым правилам какую-то одну твердую ставку налога, обязать плательщика перечислить эту сумму одним платежным поручением в государственный банк на нейтральный счет или казначейство, а затем уже без участия плательщиков распределить эти средства на части по фондам согласно утвержденным каждому фонду нормативам, и также автоматически зачислить эти части на счет фондов для расходования. Однако, несмотря на простоту, эта идея долго не могла пробить себе дорогу.