5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.
6) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
8) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;
9) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы исполнительной власти субъекта РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в выборный орган местного самоуправления, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального образования, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в ином федеральном государственном органе, государственном органе субъекта РФ, предусмотренном Конституцией РФ, конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, и избираемых непосредственно гражданами, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на иную должность в органе местного самоуправления, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений и избирательных блоков за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных компаний;
10) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
11) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
14) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период [36].
От уплаты налога освобождаются:
1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;
2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов [10].
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В настоящее время установлены следующие тарифы страховых взносов:
1. Для лиц производящих выплаты физическим лицам за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки (табл. 1.1.):
Таблица 1.1. Ставки социального налога для лиц производящих выплаты физическим лицам
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| До 280000 рублей | 28,0 процента | 3,2 процента | 0,8 процента | 2,0 процента |
| От 280001 до 600000 рублей | 56000 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 280000 рублей | 8960 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей 280000 рублей | 2240 рублей + 0,5 процента с суммы, превышающей 280000 рублей | 5600 рублей + 0,5 процента с суммы, превышающей 280000 рублей |
| Свыше 600000 рублей | 81280 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей | 12480 рублей | 3840 рублей | 7200 рублей |
2. Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки (табл. 1.2.):
Таблица 1.2. Ставки социального налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| До 280000 рублей | 15,8 процента | 2,2 процента | 0,8 процента | 1,2 процента |
| От 280001 до 600000 рублей | 44240 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 280000 рублей | 6160 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей 280000 рублей | 2240 рублей + 0,4 процента с суммы, превышающей 280000 рублей | 3360 рублей + 0,6 процента с суммы, превышающей 280000 рублей |
| Свыше 600000 рублей | 69520 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей | 9680 рублей | 3520 рублей | 5280 рублей |
3. Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов, применяются следующие налоговые ставки (табл. 1.3.).
4. Адвокаты уплачивают налог по следующим налоговым ставкам (табл. 1.4.).
Таблица 1.3. Ставки социального налога для индивидуальных предпринимателей
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||
| До 280000 рублей | 7,3 процента | 0,8 процента | 1,9 процента |
| От 280001 до 600000 рублей | 20440 рублей + 2,7 % с суммы, превышающей 280000 рублей | 2240 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей | 5320 рублей + 0,4% с суммы, превышающей 280000 рублей |
| Свыше 600000 рублей | 29080 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | 3840 рублей | 6600 рублей |
Таблица 1.4. Ставки социального налога для адвокатов
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||
| До 280000 рублей | 5,3 процента | 0,8 процента | 1,9 процента |
| От 280001 до 600000 рублей | 14840 рублей + 2,7 % с суммы, превышающей 280000 рублей | 2240 рублей + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 рублей | 5320 рублей + 0,4 процента с суммы, превышающей 280000 рублей |
| Свыше 600000 рублей | 23480 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей | 3840 рублей | 6600 рублей |
Из таблиц 1.3. и 1.4. видно, что индивидуальные предприниматели и адвокаты не уплачивают страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации.