В соответствии с Уставом, структура органов управления «Газпром нефти» включает в себя: общее собрание акционеров, совет директоров, коллегиальный исполнительный орган (Правление) и единоличный исполнительный орган (Президент). Эффективная работа органов управления «Газпром нефти» обеспечивает стабильное развитие Компании, а также служит залогом доверия акционеров, инвесторов и партнеров.
Общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный период на 62613565 тыс.руб. или на 34,94 %. Дебиторская задолженность на конец периода увеличилась на 31206084 тыс.руб. или 49,69 %, а ее удельный вес увеличился на 3,83 пункта, что в свою очередь свидетельствует о увеличении финансовой зависимости рассматриваемого предприятия, от расчетов с покупателями. Кредиторская задолженность увеличилась на 10251940 тыс.руб. или 27,35 %, однако ее удельный вес снизился на 1,18 пункта, что следует оценить положительно. Это свидетельствует о снижении финансовой зависимости от внешних кредиторов. Стоимость собственного капитала увеличилась на 25373161 тыс.руб. или 45,56%, а его удельный вес увеличился на 2,45 пункта. Это произошло в результате увеличения нераспределенной прибыли.
Коэффициент рентабельности по выручке по сравнению с прошлым периодом повысился на 0,01 пункт и составил 0,16 пункта. Коэффициент считается приемлемым так как его пороговое значение (от 0,08 до 0,15), что является положительным моментом.
Коэффициент абсолютной ликвидности по сравнению с прошлым отчетным периодом увеличился на 0,02 пункта и составил 0,34 пункта. Соответственно 34% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет использования денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятия. Если сравнить значения показателя с рекомендуемым уровнем (от 0,2 до 0,5), можно отметить, что у предприятия нет дефицита наиболее ликвидных активов для покрытия текущих обязательств.
Коэффициент промежуточного покрытия по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,42 пункта и составил 0,81 пункт, что не соответствует пороговому значению (от 2 до 2,5).
Финансовое состояние предприятия можно оценить как удовлетворительное.
2.3 План и программа аудита расходов по обычным видам деятельности
Общий план аудита расходов по обычным видам деятельности
Проверяемая организация ОАО «Газпром Нефть»
Период аудита с 01.01.2006 по 31.12.2006
Количество человеко-часов 600
Руководитель аудиторской группы Ситко А.Ю.
Состав аудиторской группы Инаев А.В.
Петров И.И.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 2%
Таблица 2.1 – Общий план аудита расходов по обычным видам деятельности
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 | Общая оценка организации учета затрат и калькулирования себестоимости | В течение отчетного года | Инаев А.В., Петров И.И. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 2 | Общая оценка организации достоверности формирования и обоснованности сводного учета затрат | В течение отчетного года | Дулов И.М., Инаев А.В. | ||
| 3 | Аудит движения готовой продукции | В течение отчетного года | Петров И.И. | ||
| 4 | Аудит правильности списания себестоимости проданной продукци | В течение отчетного года | Дулов И.М. | ||
Программа аудита расходов по обычным видам деятельности
Проверяемая организация ОАО «Газпром Нефть»
Период аудита с 01.01.2006 по 31.12.2006
Количество человеко-часов 600
Руководитель аудиторской группы Ситко А.Ю.
Состав аудиторской группы Инаев А.В.
Петров И.И.
Дулов И.М
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 2%
Таблица 2.2 – Программа аудита расходов по обычным видам деятельности
| № п/п | Этап проверки | Объект аудиторской проверки | Процедура | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 | Общая оценка организации учета затрат и калькулирования себестоимости | ||||
| 1.1 | Правильность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг):- материальных затрат;- затрат на оплату труда;- отчислений на соц. нужды;- прочих затрат. | Учетная политикаРасчетно-платежные ведомости | Проверка документов | ||
| 2 | Общая оценка организации достоверности формирования и обоснованности сводного учета затрат | ||||
| 2.1 | Правильность учета и списания:- затрат вспомогательных производств;- общепроизводственных расходов;- общехозяйственных расходов;- полуфабрикатов собственного производства;- расходов будущих периодов. | Ведомости распределения общепроизв. и общехоз. расходов | Проверка документов, прослеживание | ||
| 2.2 | Правильность составления корреспонденции по счетам учета затрат. Соответствие записей аналитического учета по счетам, записям в главной книге. | Балансовые счета: 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44 | Рабочие записи | ||
| 3 | Аудит движения готовой продукции | ||||
| 3.1 | Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки | Договоры | Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений | ||
| 3.2 | Выборочный контроль документального оформления движения готовой продукции на складе | Карточки складского учета готовой продукции, накладные, счета-фактуры | |||
| 3.3 | Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражение в учете | Счета-фактуры, накладные, книга продаж | Проверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм | ||
| 3.4 | Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам в прейскуранте | Счета-фактуры, накладные, прейскурант цен | Проверка документации по существу | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 3.5 | Проверка данных регистров учета отгрузки готовой продукции и продажи и сверка их со счетами в Главной книге | Ведомость №16, журналы-ордера №11, 12, 15, Главная книга | Пересчет, проверка учетных записей | ||
| 4 | Аудит правильности списания себестоимости проданной продукции | ||||
| 4.1 | Проверка правильности организации учета выпуска и продажи готовой продукции, списания себестоимости проданной продукции, поступления выручки от продажи | Учетная политика, ведомости, журналы-ордера, Главная книга | Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм | ||
| 4.2 | Проверка своевременности и полноты списания себестоимости проданной продукции и расходов на продажу | Расчет фактической себестоимости отгруженной (проданной) продукции, журналы ордера | Пересчет, контроль документов, учетных записей | ||
При подготовке программы аудита оценивается система внутреннего контроля экономического субъекта с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования.
Вопросник аудитора для проверки расходов по обычным видам деятельности
Таблица 2.3 – Вопросник аудитора для проверки расходов по обычным видам деятельности
| № п/п | Содержание вопроса или объект исследования | Процедура | Содержание ответа (результат проверки) | Выводы и решения аудитора | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
| А. Система внутреннего контроля | ||||||||
| 1 | Проверяются ли требования на материалы и карточки учета рабочего времени после их подготовки мастером? | Опрос | Да | Контроль удовлетвори-тельный | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
| 2 | Проверяются ли еженедельные отчеты о труде и использованных материалах, подготовленные мастером? | Опрос | Да | Контроль удовлетвори-тельный | ||||
| 3 | Проверяются ли расхождение между данными первичных документов на отпуск материалов, учета труда и производственных отчетов (ведомостей)? | Опрос | Да | Контроль удовлетвори-тельный | ||||
| 4 | Осуществляется периодический пересмотр нормативных затрат? | Опрос | Да | Контроль удовлетвори- тельный | ||||
| 5 | Обоснование цен и сроков продажи продукции по договорам | Опрос и проверка документации | Составляются плановые калькуляции | Контроль удовлетвори- тельный | ||||
| 6 | Сопоставление количества отгруженной продукции с данными счетов - фактур | Опрос и повторное выполнение процедур документального контроля | Ежемесячно | Контроль удовлетвори- тельный | ||||
| 7 | Проверяются ли товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, суммы, применения цен, наценок? | Опрос | Выборочный контроль | Имеется вероятность ошибок. Следует провести выборочную проверку документов | ||||
| 8 | Соблюдение графика документооборота по учету продажи продукции | Наблюдение, опрос | Первичные документы сдаются в бухгалтерию часто с | Возможно искажение периоди – ческой отчетности | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
| опоздание на два – три дня | из-за отсутствия данных | |||||||
| Б. Система учета | ||||||||
| 9 | Наличие в учетной политике пункта, характеризующего момент реализации | Проверка учетной политики | Установлено наличие в учетной политике момента реализации продукции | Контроль удовлетвори - тельный | ||||
| 10 | Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета продажи | Опрос, повторное выполнение процедур прослеживания | Ежеквартально | Провести выборочную проверку | ||||
| 11 | Соблюдение установленного порядка списания расходов на продажу | Опрос, проверка документации | Регистры синтетического учета содержат нетиповые корреспонденции счетов | Велика вероятность ошибок, провести сплошную проверку учета расходов на продажу | ||||
| 12 | Выявление расхождений между данными отчетов о готовой продукции и отчетов об оприходованной на складе продукции | Проверка документации | В отчетном периоде установлены два таких факта | Следует произвести выборочную инвентаризацию готовой продукции на складе | ||||
При выборочной проверке документов произошло не соблюдение графика документооборота по учету продажи продукции, что повлекло за собой сдачу первичных документов в бухгалтерию с опозданием на два дня.