Работник, которому установлена часовая тарифная ставка 100 руб., отработал в январе 2008 г. 160 часов, в том числе 9 ночных смен по 7 часов. Дать комментарии аудитора.
Решение:
Нарушен работодателем коллективный договор.
Аудитор рассчитал доплату за работу в ночное время:
100 руб.х 40: 100=40 руб.(доплата за 1 час работы в ночное время)
40 руб.х (9х7)=2520 руб.
Предприятию предложено:
1) сделать записи на счетах бухгалтерского учета:
Дт счета 20 "Основное производство"
Кт счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" на сумму 2520 руб.
2) удержать НДФЛ:
Работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., т.к. его доход с начала налогового периода (январь 2009 г.) составил 18520 руб.(2520 +(160х100))
Значит, НДФЛ будет удержан следующим образом:
18520 руб-400 руб. х 13%=2356 руб.
Дт счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кт счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" на сумму 2356 руб.
3) подать уточненный расчет декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 года;сделать исправительные записи на счетах бухгалтерского учета:Д 99 К 68 504 руб. (2520 х 20%)
4) написать письмо в налоговую инспекцию с просьбой зачесть переплату по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 года в счет оплаты налога на прибыль за 2 квартал 2009 года;
5) подать уточненный расчет авансовых платежей по обязательному пенсионному страхованию, доплатить налог, пени.
Заключение
Исходя из поставленной в начале работы цели и сформулированных задач, первая глава курсовой работы посвящена изучению теоретических основ аудита расчетов с персоналом по оплате труда. При этом были изучены цель и задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда, а также информационное обеспечение аудита.
Цель аудита расчетов с персоналом по оплате труда заключается в проверке соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработной платы и удержаний из нее, документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предприятием и его работниками.
Основным нормативным документом, регулирующим учет расчетов с персоналом по оплате труда, является Трудовой кодекс Российской Федерации. Он определяет отношения по организации труда, трудоустройству, профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, социальному партнерству, материальной ответственности работодателей и работников, надзору и контролю за соблюдением трудового законодательства, а также разрешению трудовых споров.
В первой главе был также рассмотрен порядок планирования аудита расчетов с персоналом по оплате труда. Планирование и разработка программы аудита играет важную роль в процессе аудита. Насколько правильно будет поставлено начало аудита, настолько меньше будет аудиторский риск.
Далее были рассмотрены этапы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда. На первом этапе аудитор осуществляет контроль трудовой дисциплины и учета отработанного времени на основании ведения табельного учета. На втором этапе аудитор проверяет правильность начисления заработной платы по расчетно-платежной ведомости, расчетным листкам, лицевым счетам. При этом помимо подтверждения основного заработка, аудитор должен подтвердить обоснованность выплат работнику и проверить наличие оправдательных документов, подтверждающих прочие выплаты работникам.
На следующем этапе аудита проводится контроль за правильностью начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных работникам. Аудит осуществляется выборочным способом.
Далее в процессе аудита расчетов по оплате труда осуществляется проверка удержаний из заработной платы. Аудитор устанавливает обоснованность применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, а так же является ли работник штатным работником или работает по совместительству, определяются наличие других удержаний.
На заключительном этапе проверяется правильность расчета суммы заработной платы, подлежащей выплате работнику после удержаний. Для этого в расчетно-платежной ведомости выборочным путем аудитор рассчитывает суммы к выдаче путем вычитания из начисленного заработка общей суммы удержаний. Далее осуществляется проверка организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", реальности сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в бухгалтерском учете, Главной книге и бухгалтерском балансе.
На завершающем этапе написания теоретической части курсовой работы были описаны типичные ошибки, выявленные при аудите расчетов с персоналом по оплате труда.
Во второй главе курсовой работы на конкретных практических примерах рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда и даны рекомендации по исправлению выявленных нарушений.
Таким образом, поставленная в начале цель курсовой работы достигнута, а задачи решены.
Список использованных источников
1. Российская Федерация. Закон. Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию: федер.закон: подписанный Президентом России 29 декабря 2006 г.- № 255-ФЗ.- Режим доступа: http:// www.consultant.ru
2. Российская Федерация. Закон. Об аудиторской деятельности: федер. закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ. - Режим доступа: http:// www.consultant.ru
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая (по сост. На 25 января 2007 г.). – М.: Юрайт-Издат, 2006. – 584 с.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. с посл. изм. и доп.-162 с. - Режим доступа: http:// www.consultant.ru
5. Положение "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы", утвержденное Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. - Режим доступа: http:// www.consultant.ru
6. Положение "Об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию", утвержденное Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375. - Режим доступа: http:// www.consultant.ru
7. Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г.№ 865. - Режим доступа: http:// www.consultant.ru.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.- Режим доступа: http:// www.consultant.ru.
9. Масленникова, Л.А. Расчеты с персоналом в примерах / Л.А. Масленникова Л.А.- М.: ООО ИИА "Налог Инфо", 2007.- 124 с.
10. Парушина, Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учебное пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. – М.: ФОРУМ, 2009. – С. 160
14. Подольский, В.И. Аудит: Учебник для вузов / под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – 583 с.
15. Филина, Ф.Н. Трудовой кодекс для бухгалтера / под ред. Ф.Н. Филиной.- 2-е изд., перераб. и доп.-М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. – 400 с.
Приложение 1. Программа аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда
| Проверяемая организация | ОАО "Сила" | |||
| Период аудита | 01.12 .08 -31.12.08 | |||
| Количество человек- часов | ||||
| Руководитель аудиторской группы | Иванов А.А. | |||
| Состав аудиторской группы | Карпович Е.П. | |||
| 1 | Анализ учетной политики | 001 | ||
| 2 | Проверка обоснованности начислений за особые условия труда:а) сверхурочные работы и работу в ночное время;б) работу в выходные и праздничные дни;в) выполнение работ с тяжелыми и вредными условиями труда;г) работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями | 002 | ||
| 3 | Проверка правильности документирования и оплаты простоев | 003 | ||
| 4 | Проверка правильности документирования и оплаты работы в случаебрака | 004 | ||
| 5 | Проверка правильности расчета среднего заработка для различныхцелей | 005 | ||
| 6 | Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счетсредств ФСС РФ | 006 | ||
| 7 | Проверка правильности определения совокупного дохода для целейналогообложения физических лиц | 007 | ||
| 8 | Проверка правильности образования и корректировки резервов: напредстоящую оплату отпусков работников; на выплату ежегодноговознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогамгода | 008 | ||
| 9 | Проверка правомерности применения исчисления НДФЛ | 009 | ||
| 10 | Определение соответствия применяемых ставок НДФЛ действующемузаконодательству | 010 | ||
| 11 | Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | 011 | ||
| 12 | Проверка обоснованности расходов организации по подготовке ипереподготовке кадров правильности отнесения правильностиотнесения на себестоимость |продукции (работ, услуг) | 012 | ||
| 13 | Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюд-жетные фонды и своевременность их перечисления по назначению | 013 | ||
| 14 | Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | 014 | ||
| 15 | Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетичес-кого учета | 015 | ||
| 16 | Проверка правомерности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) выплат, начисленных персоналу организации | 016 | ||
| 17 | Проверка правильности отнесения страховых взносов во внебюджетные фонды на себестоимость продукции (работ, услуг) | 017 | ||
Руководитель аудиторской фирмы Иванов А.А.