Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами отражается на счете 76.
18. Учет расчетов с подотчетными лицами.
Для обобщения информации о расчетах с подотчетными лицами организации по суммам, выданным под отчет, используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:
- авансовый учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой авансовой выдаче и каждому авансовому отчету;
- отчеты по подотчетным суммам, выданные работникам организации из кассы на закуп ГСМ, на административные нужды, должны быть предоставлены не позднее 3 - х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы;
- список подотчетных лиц и сроки на которые выдаются наличные денежные средства определяются руководителем предприятия в специальном приказе;
19. Прибыли убытки.
Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки».
Прибыль и убытки выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включается в финансовые результаты организации отчетного года.
20. Отпущенные в производство материально-производственные запасы учитываются по фактической себестоимости единицы запасов.
21. Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в течение месяца, полностью списываются по его окончании в дебет счета 90 «Продажи», без распределения по видам деятельности.
22. Выручка от реализации отражается в учете при полном завершении процесса оказания услуг.
23. Расходы, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, списываются равномерно.
24. Разницы, обусловленные различиями в ведении бухгалтерского и налогового учета, отражаются по мере их появления, обособленно по каждому отклонению.
25. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.
26. График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.
Налоговый учет
Налоговая политика в ООО «Мебелевик» представляет собой совокупность положений налогового учета, которые организация может определять самостоятельно, а также тех норм налогового права, которые организация обязана определить для целей исчисления налогов в соответствии с п. 1 ст.346.14 гл.26 НК РФ.
Раздел 1. Расчетная часть
1) Размер уставного капитала ООО «Мебелевик» равен 250000 руб.
| Учредители | Размер уставного капитала, руб. | Доля, принадлежащая каждому учредителю, % | Имущество, вносимое каждым участником % | Сумма вклада в уставный капитал, руб. | Имущество и денежные средства, вносимые в качестве вклада в уставный капитал |
| Трипольская К.О. | 250000 | 33 | 50 | 82500 | денежные средства на р/с |
| Забровский В.К. | 33 | 50 | 82500 | денежные средства на р/с | |
| Шеслер В.В. | 34 | 100 | 85000 | компьютер и оргтехника |
Планируемый вид деятельности: производство корпусной мебели.
2) Получен счет поставщика – ОАО «Восток» на приобретение оборудования для основного производства (срок полезного использования 10 лет).
С/ф №12 от 27 февраля 2010 г.
Поставщик ОАО «Восток»
Покупатель ООО «Мебелевик»
| Ед.из. | К-во | Цена | Сумма | В т.ч. акциз | Ставка НДС | Сумма НДС | Стоимость | Страна происх. | Номер ГТК | |
| Оборудование по производству мебели | Шт. | 10 | 40000 | 400000 | - | 18 | 72000 | 472000 | РФ | - |
| Итого | 72000 | 472000 | ||||||||
| К оплате 472000 | ||||||||||
Была начислена заработная плата 2 грузчикам за погрузочно-разгрузочные работы в размере 2500 рублей каждому.
3) Арендованы помещения необходимые для деятельности:
- производственное (400кв. м);
- складское (80 кв. м);
- под офис (60 кв.м).
Получен счет от арендодателя. Договором предусмотрена оплата 100% от общей суммы в последний день месяца. Отметим, что коммунальные услуги оплачиваются дополнительно.
С/ф №25 от 27 марта 2010 г.
Поставщик ОАО «Привет»
Покупатель ООО «Мебелевик»
| Ед.из. | К-во | Цена | Сумма | В т.ч. акциз | Ставка НДС | Сумма НДС | Стоимость | Страна происх. | Номер ГТК | |
| Аренда пр. пом. | Кв.м. | 400 | 500 | 200000 | - | 18 | 36000 | 236000 | РФ | - |
| Аренда склада | Кв.м. | 80 | 300 | 24000 | - | 18 | 4320 | 28320 | РФ | - |
| Аренда офиса | Кв.м. | 60 | 1200 | 72000 | - | 18 | 12960 | 84960 | РФ | - |
| Итого | 53280 | 349280 | ||||||||
| К оплате 349280 | ||||||||||
Таким образом, 349280рублей – ежемесячная арендная плата.
4) Получен счет от поставщика древесины (с учетом доставки до покупателя):
Договором предусмотрена 10% предоплата по счету, а затем оплата по 30% от общей суммы каждые 10 дней.
С/ф №155 от 2 марта 2010 г.
Поставщик ОАО «База Леспромхоза»
Покупатель ООО «Мебелевик»
| Ед.из. | К-во | Цена | Сумма | В т.ч. акциз | Ставка НДС | Сумма НДС | Стоимость | Страна происх. | Номер ГТК | |
| Доска обрезная | м³ | 26 | 2500 | 65000 | - | 18 | 11700 | 76700 | РФ | - |
| Итого | 11700 | 76700 | ||||||||
| К оплате 76700 | ||||||||||
5) Технологический расчет себестоимости продукции.
Для производства одного шкафа для белья необходимо:
― доска обрезная – 2м3,
― фурнитура – 1200 руб./шкаф,
― лакокрасочные материалы – 500 руб./шкаф,
— возвратные отходы – 0,2м3/с комплекта по цене возможной реализации – 100 руб./м3 без НДС.
В марте месяце планируется произвести 10 шкафов, значит непосредственно производственные расходы ООО «Мебелевик» равны:
2*10*2500 + 1200*10 + 500*10 – 0,2*10*100=50000 + 12000 + 5000 – 200=66800 руб. – только материалов, естественно не считая заработной платы работников, коммунальных услуг.
6) Получен счет от поставщика фурнитуры и лакокрасочных материалов:
Договором предусмотрена отсрочка платежа до конца апреля.
С/ф №5 от 4 марта 2010 г.
Поставщик ООО «Знак»
Покупатель ООО «Мебелевик»
| Ед.из. | К-во | Цена | Сумма | В т.ч. акциз | Ставка НДС | Сумма НДС | Стоимость | Страна происх. | Номер ГТК | |
| Фурнитура мебельная | 23000 | - | 18 | 4140 | 27140 | РФ | - | |||
| Лакокрасочные материалы | 15000 | - | 18 | 2700 | 17700 | РФ | - | |||
| Транспортные услуги | 3000 | - | 18 | 540 | 3540 | РФ | - | |||
| Итого | 7380 | 48380 | ||||||||
| К оплате 48380 | ||||||||||
Все работники ООО «Мебелевик» приняты на работу с 1 марта 2010 года.
За месяц было выпущено 10 шкафов: 1 столяр – 3 шкафа, 2 столяр – 3 шкафа, 3 столяр – 4 шкафа.
Выписка из штатного расписания
| Наименование должностиФ.И.О. | Оклад | сдельно | Премия |
| Столяр 1 | - | 1000 руб./шкафа | 2500руб./шкафа |
| Столяр 2 | - | 1000 руб./шкафа | 2500руб./шкафа |
| Столяр 3 | - | 1000 руб./шкафа | 2500руб./шкафа |
| Наладчик оборудования | 2000 | 200 руб./шкафа | |
| Кладовщик ОТК | 4000 | - | - |
| Грузчик 1 | 1500 | - | - |
| Грузчик 2 | 1500 | - | - |
| Директор | 15000 | - | - |
| Бухгалтер-аналитик | 12000 | - | - |
Все работники в марте 2010 года отработали все рабочие дни полностью, по 5-ти дневной рабочей недели, то есть 21 день. В течение месяца был выдан аванс по заработной плате из кассы в размере 50% от оклада.
Расчет заработной платы работников ООО «Мебелевик» за апрель 2010 года:
РК=(За фактически отработанное время + Премия)*0,15
Итого начислено =Оклад + Сдельно + Премия + РК.
Налогооблагаемая база = Итого начислено– Стандартные вычеты.
Итого удержано, выдано = Аванс + НДФЛ
К выдаче =Итого начислено – Итого удержано, выдано.
НДФЛ= Налогооблагаемая база*0,13
ЕСН=∑Итого начислено*0,26
Далее приведем таблицу расчета заработной платы работников ООО «Мебелевик» за апрель 2010 года.
| Должность | Оклад (ставка) | Сдельная ставка (руб/шкафа) | Сделано | Погрузочно-разгрузочные работы | Начислено | Итого начислено | Налогооблагаемая база | Удержано/выдано | Итого удержано/выдано | К выдаче | ЕСН 26% | ||||
| З/пл за факт. время | Сдельная з/п | Премия | Районный коэф-т 15% | НДФЛ | Аванс 50% | ||||||||||
| Основные производственные рабочие | |||||||||||||||
| 1 столяр | - | 1 000 | 3 | - | - | 3 000 | 7 500 | 1 575 | 12 075 | 12 075 | 1 569,75 | 3 069,75 | 9 005,25 | 10 465 | |
| 2 столяр | - | 1 000 | 3 | - | - | 3 000 | 7 500 | 1 575 | 12 075 | 12 075 | 1 569,75 | 3 069,75 | 9 005,25 | ||
| 3 столяр | - | 1 000 | 4 | - | - | 4 000 | 10 000 | 2 100 | 16 100 | 16 100 | 2 093 | 4 093,00 | 12 007 | ||
| Итого по ОПР | 40 250 | ||||||||||||||
| Вспомогательные рабочие | |||||||||||||||
| Наладчик оборудования | 2 000 | 200 | 10 | 2 000 | 2 000 | 600 | 4 600 | 4 600 | 598 | 1 000 | 1 598 | 3 002 | 4 784 | ||
| Кладовщик, ОТК | 4 000 | - | - | - | 4 000 | - | - | 600 | 4 600 | 4 600 | 598 | 2 000 | 2 598 | 2 002 | |
| 1 грузчик | 1 500 | - | - | 2 500 | 1 500 | - | - | 600 | 4 600 | 4 600 | 598 | 750 | 1 348 | 3 252,00 | |
| 2 грузчик | 1 500 | - | - | 2 500 | 1 500 | - | - | 600 | 4 600 | 4 600 | 598 | 750 | 1 348 | 3 252,00 | |
| Итого по ВР | 18 400 | ||||||||||||||
| Административно-управленческий персонал | |||||||||||||||
| Директор | 15 000 | - | - | - | 15 000 | - | - | 2 250 | 17 250 | 17 250 | 2 243 | 7 500 | 9 743 | 7 508 | 8 073 |
| Бухгалтер-аналитик | 12 000 | - | - | - | 12 000 | - | - | 1 800 | 13 800 | 13 800 | 1 794,00 | 6 000 | 7 794 | 6 006 | |
| Итого по АУП | 31 050 | ||||||||||||||
| ИТОГО | 36 000 | 5 000 | 36 000 | 12 000 | 25 000 | 11 700 | 89 700 | 11 662,00 | 18 000 | 34 661 | 55 039 | 23 322 | |||
9) Получен счет за коммунальные услуги: