| 3.1. | Разработка должностных инструкций | Разработаны для всех должностей. Утверждены в документальном виде |
| 3.2 | Установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий | Установлены на постоянной основе в целом по организации |
| 3.3 | Установление ответственности служащих (включая особые обязанности и подотчетность) | Детально установлены в документальном виде |
| 3.5 | Взаимосвязи ответственности работников | Связи установлены на постоянной основе в целом по организации |
4. КАДРОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА
| 4.1 | Установление кадровой политики | Устанавливается детальным образом |
| 4.2 | Наличие тестов/процедур по подбору кадров | Установлены детальным образом |
| 4.3 | Подбор персонала для ведения учета | Подбор персонала, отвечающего определенным требованиям |
| 4.4 | Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия | |
| а) всего персонала | Хорошие | |
| б) персонала, занятого в учете | Хорошие | |
| 4.5 | Честность персонала клиента | |
| а) всего персонала | Хорошая | |
| б) персонала, занятого в учете | Хорошая | |
| 4.6 | Понимание персоналом своих обязанностей и выполняемой работы | |
| а) всего персонала | Хорошее | |
| б) персонала, занятого в учете | Хорошее | |
| 4.7 | Наблюдение за персоналом | Хорошее |
| 4.8 | Обучение персонала | |
| а) всего персонала | Имеет ограниченный характер | |
| б) персонала, занятого в учете | Имеет ограниченный характер | |
| 4.9 | Текучесть кадров, занятых в учете | Низкая |
| 4.10 | Загруженность персонала, занятого в учете | Разумная |
5. ПОДГОТОВКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
| 5.1 | Соблюдение графика подготовки отчетности | График подготовки отчетности соблюдается. Отчетность сдается не менее, чем за 2 дня до установленного срока |
| 5.2 | Подготовка рабочего плана счетов и инструкций по ведению учета | Рабочий план счетов соответствует установленным требованиям и особенностям организации |
| 5.3 | Реакция на изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности | Отслеживаются изменения и оперативно принимаются необходимые меры |
| 5.4 | Сверка внешней бухгалтерской отчетности с данными управленческого учета | Производится эпизодически |
| 5.5 | Установление мероприятий по защите от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов | Установлены на постоянной основе |
| 5.6 | Установление мероприятий по развитию и совершенствованию системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля | Установлены на постоянной основе |
| 5.7 | Установление мероприятий по контролю за доступом к программам обработки данных и файлам | Установлены на постоянной основе |
| 5.8 | Контроль за выполнением мероприятий, установленных п. п.5.5, 5.6 и 5.7. | Хороший |
6. ПОДГОТОВКА ВНУТРЕННЕЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УПРАВЛЕНИЯ
| 6.1 | Установление и поддержание системы подготовки внутренних отчетов для целей управления, соответствующей размерам и сложности организации | Установлена детальная система внутренней отчетности, работоспособность которой надлежащим образом поддерживается |
| 6.2 | Выявление отклонений от запланированного хода деятельности | Выявляются на постоянной основе |
| 6.3 | Сообщение об отмеченных отклонениях руководству | На постоянной основе сообщают руководству соответствующего уровня |
| 6.4 | Анализ причин отклонений | Причины анализируются на постоянной основе. По результатам анализа расхождений принимаются своевременные и эффективные меры |
7. СОГЛАСОВАНИЕ С ТРЕБОВАНИЯМИ, УСТАНОВЛЕННЫМИ ПРИМЕНИМЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ И ВНЕШНИМИ РЕГУЛИРУЮЩИМИ ОРГАНАМИ
| 7.1 | Там, где это возможно, укажите наличие мероприятий, гарантирующих согласованность с: |
| а) требованиями нормативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность | Установлены на постоянной основе |
| б) требованиями налогового законодательства | Установлены на постоянной основе |
| в) требованиями таможенного законодательства | Установлены на постоянной основе |
| г) требованиями валютного законодательства | Установлены на постоянной основе |
| д) требованиями банков и других кредитных организаций | Установлены на постоянной основе |
| е) правилами фондовых бирж | Установлены на постоянной основе |
| ж) требованиями ор-ганов исполнительной власти по контролю за некоторыми видами деятельности | Установлены на постоянной основе |
| з) другими требованиями законодательства и контролирующих органов (впишите недостающее) | Установлены на постоянной основе |
Выводы по оценке влияния факторов на контрольную среду представлены в таблице 2.
Таблица 2
Выводы по оценке влияния факторов на контрольную среду ООО «Мурмантехресурс»
| Группа факторов | Количество показателей | ||
| Низкое | Среднее | Высокое | |
| 1) Стиль и основные принципы управления | 0 | 3 | 7 |
| 2) Организационная структура | 0 | 3 | 5 |
| 3) Распределение ответственности и полномочий | 0 | 0 | 4 |
| 4) Кадровая политика и практика | 0 | 3 | 11 |
| 5) Подготовка бухгалтерской отчетности | 0 | 1 | 6 |
| 6) Подготовка внутренних отчетов для целей управления | 0 | 0 | 4 |
| 7) Согласование с требованиями, установленными применимым законодательством и внешними регулирующими органами | 0 | 0 | 7 |
Соотношение градаций оценки системы внутреннего контроля ООО «Мурмантехресурс» составит 0/10/44.
Таким образом, по итогам процедуры первичной оценки надежности системы внутреннего контроля ООО «Мурмантехресурс» можно оценить надежность всей системы внутреннего контроля как высокую.
При подготовке плана и программы аудита следует установить приемлемые уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Планируя аудиторский риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С учетом установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые аудиторские процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение аудиторского риска и уровня существенности, установленные при планировании.
Для нахождения уровня существенности ошибки в ООО «Мурмантехресурс» используются данные таблицы 3.
Таблица 3
Расчет значения уровня существенности в ООО «Мурмантехресурс»
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя, тыс. руб. | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности |
| Чистая прибыль | 2115 | 5 | 105,75 |
| Выручка | 5984 | 2 | 119,68 |
| Валюта баланса | 9906 | 2 | 198,12 |
| Собственный капитал | 7990 | 10 | 799 |
| Общие затраты | 3838 | 2 | 76,76 |
Для нахождения уровня существенности необходимо найти среднее значение найденных показателей:
(105,75+ 119,68 + 198,12 + 799 + 76,76)/5 = 1299/5 = 260 тыс. руб.
Таким образом, единый уровень существенности в ООО «Мурмантехресурс» составит 260 тыс. руб.
Аудиторский риск – субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.
Понятие аудиторского риска содержится в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».
Аудиторский риск включает три составные части: внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск, контрольный риск и риск необнаружения.
Rа = Rвн × Rконтр × Rнеоб
Аудиторы ООО «Аудит+» полагают, что внутрихозяйственный риск в ООО «Мурмантехресурс» составляет 50%, риск контроля – 30% и риск необнаружения – 10%. Значение риска при аудите ООО «Мурмантехресурс» составит: (0,5 х 0,3 х 0,1) х100 = 1,5%. Таким образом, приемлемый аудиторский риск при аудиторской проверке ООО «Мурмантехресурс» составляет 1,5%.
3.4. План и программа аудиторской проверки
В соответствии с требованиями Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита» аудиторская фирма до начала проверки обязана составить общий план и программу аудита.
В общем плане аудита аудитор описывает предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки.
План аудита учредительных документов ООО «Мурмантехресурс» представлен в таблице 4.