Таблица 7
Программа аудита расчетов по оплате труда в ООО "КШЕНЬАГРО"
| Проверяемая организация | ООО "КШЕНЬАГРО" | ||||||
| Период аудита | с 06.02.09 по 21.02.09 | ||||||
| Количество человеко-часов | 76 | ||||||
| Руководитель аудиторской группы | Филонова З.В. | ||||||
| Состав аудиторской группы | Филонова З.В., Помогаев В.С. | ||||||
| Планируемый аудиторский риск | 3% | ||||||
| Планируемый уровень существенности | 9 тыс. руб. (4,8%) | ||||||
| Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Проверяемые документы | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||
| 1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде | |||||||
| 1.1 Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение) | 06.02.09 | Филонова З.В. | Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки | ||||
| 1.2 Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате | 06.02.09 | Филонова З.В. | Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ООО "КШЕНЬАГРО" | ||||
| 1.3 Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы | 07.02.09 | Петрова Н. И | Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2) | ||||
| 2. Аудит системы начислений заработной платы | |||||||
| 2.1 Проверка обоснованности начислений заработной платы | 08.02.09 | Помогаев В.С. | Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно - платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание | ||||
| 2.2 Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат | 09.02.09 | Помогаев В.С. | Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы | ||||
| 2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей | 10.02.09 | Помогаев В.С. | Базу для расчета среднего заработка, т.к расчет ведется при помощи ПК, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени | ||||
| 3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы | |||||||
| 3.1 Проверка право-мерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц | 13.02.09 | Помогаев В.С. | Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ | ||||
| 3.3 Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | 13.02.09 | Филонова З.В. | Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета | ||||
| 3.4 Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц | 14.02.09 | Помогаев В.С. | Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ) | ||||
| 3.5 Проверка правильности удержания подотчетных сумм | 14.02.09 | Петрова Н. И | Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО) | ||||
| 3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате | 14.02.09 | Филонова З.В. | Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса | ||||
| 4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда | |||||||
| 4.1 Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО "КШЕНЬАГРО" по всем видам оплат | 14.02.09 | Филонова З.В. | Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника | ||||
| 4.2 Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | 15.02.09 - 16.02.09 | Соловьев М. Б | Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно - сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате | ||||
| 5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды | |||||||
| 5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды | 17.02.09 | Филонова З.В. | Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок | ||||
| 6. Оформление результатов проверки | |||||||
| 6.1. Оформление результатов проверки | 20.02. - 21.02.09 | Соловьев М. БФилонова З.В. | |||||
Руководитель аудиторской фирмы ______________ Курдюмова Т.В.
Руководитель аудиторской группы ______________ Филонова З.В.
Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:
предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
объект проверки узконаправленный;
организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы "1С: Предприятие 7.7" и "1С: Зарплата + Кадры".
Контроль за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства - дело первостепенное. Здесь, на первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО "КШЕНЬАГРО".
Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе аудитора (табл.8).
Таблица 8
| Дата проведения проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого объекта | Дата (период) составления документа | № документов | Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений |
| 1. | 2. | 3. | 4. | 5. | 6. |
| 06.02.2009 | Первичные документы по учету персонала | Приказы о приеме на работу сотрудника | 01.08. - 30.09.08 г. | № 13, 18, 25 | Нарушений не выявлено |
| Приказы о прекращении трудового договора | 01.02. - 30.04.08 г. | № 5, 11, | |||
| Договора подряда и трудовые соглашения | 01.01. - 31.12.08 г. | № 1 - 6 | |||
| Личные карточки(ф. №Т-2) | 01.01. - 31.12.08 г. | Нарушений не выявлено | |||
| 06.02.2009 | Документы по учету рабочего времени | Табеля учета рабочего времени | июнь 2008г. и декабрь 2008г. | Нарушений не выявлено | |
| Наряды, бригадные подряды | январь 2008г. и сентябрь 2008г. | №1-4 и №23-27 | Нарушений не выявлено | ||
| 07.02.2009г. | Расчетно-платежные документы по оплате труда | Платежная ведомость | Март, июнь, декабрь 2008г. | № 30-45,71-82, 126-140 | Нарушений не выявлено |
| Расчетно-платежная ведомость | 01.02. - 28.02.08г. | №8-19 | Нарушений не выявлено | ||
| Лицевые счета | 2008г. | Нарушений не выявлено | |||
| 14.02.2009г. | Документы по учету депонирования заработной платы | Книга аналитического учета депонированной заработной платы | 2008г. | Нарушений не выявлено |
Здесь установим, что случаев включения в табеля учета рабочего временя вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.
В силу вышеуказанного, можно сказать о серьезном отношении к ведению первичной документации в ООО "КШЕНЬАГРО".
Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО "КШЕНЬАГРО" на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2009 года в Главной книге и в балансе предприятия.
Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги.
Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 2 квартал 2008 года (табл.10).
Таблица 10.
Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в расчетно-платежных ведомостях и Главной книге
| Месяцы | Числится по своду начисления и удержания, руб. | Числится по Главной книге, руб. (счет 70 + 76,5) | Отклонения, руб. |
| апрель | 2 794 093,91 | 2 794 093,91 | 0-00 |
| май | 3 737 117,82 | 3 737 117,82 | 0-00 |
| июнь | 3 732 308,73 | 3 732 308,73 | 0-00 |
В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы и подоходный налог; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).
Платежные ведомости на аванс оформлены верно, замечаний нет.
Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.