| N | Факторы риска | Классы риска | |||
| 3 - высокий | 2 - средний | 1 - низкий | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Внешние факторы | |||||
| Характер бизнеса клиента | Отрасль новая, состояние нестабильное Н3 | Промежуточное состояние | Отрасль традиционная, состояние стабильное | ||
| Внешняя среда | Нестабильна. | Промежуточное состояние Н2 | Стабильна | ||
| Факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица | |||||
| Вид деятельности аудируемого лица | Вид деятельности обусловлен высоким уровнем риска | Промежуточное состояние | Вид деятельности стабилен Н1 | ||
| Масштаб деятельности | Крупный | Средний | Малый Н1 | ||
| 4.1. | Финансовое положение аудируемого лица: | Ненадежное, неустойчивое Н3 | Средняя оценка | Высокая оценка | |
| 4.2. | Уровень собственного оборотного капитала (обеспеченность собственными средствами) | Существует дефи-цит собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности ниже норматива или отрицательный). Н3 | Уровень СОС не достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности близок к нормативу | Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива). | |
| 4.3. | Текущая ликвидность | Низкая (ниже 1.2)Н3 | 1.2 - 1.8 | Близкая к нормативу и выше (1.8) | |
| 4.4. | Вероятность банкротства | Высокая или очень высокая | Вероятность банкротства существует. Н2 | Вероятность банкротства низкая или отсутствует. | |
| 4.5. | Рентабельность продукции | Большая часть продукции реализуется ниже себестоимости, отрицательная рентабельность | Отдельные случаи реализации продукции ниже себестоимости. Н2 | Вся продукция организации рентабельна, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается. | |
| 4.6. | Уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса). | Чистые активы отрицательные, либо их динамика свидетельствует об их резком снижении. | Отмечается тенденция снижения уровня чистых активов. Н2 | Уровень чистых активов высокий и стабильный (более 70%). | |
| Внутренние факторы | |||||
| Основные принципы управления * | Низкая оценка | Средняя оценка | Высокая оценка Н1 | ||
| Кадровая политика * | Низкая оценка | Средняя оценка Н2 | Высокая оценка | ||
| Состояние системы бухгалтерского учета **. | Низкая оценка | Средняя оценка Н2 | Высокая оценка | ||
* - заполняется по данным приложения 1
** - заполняется по данным приложения 2
Тест оценки эффективности средств контроля ЗАО "Протек"
| Направления и вопросы контроля | Ответ | Символ | Примечание | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||
| 1.Основные средства | ||||||||||||
| Ведутся ли регистры для различных видов ОС? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств (как часто?). | Проводится фактически 1 раз в три года | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) | |||||||||
| Приходуются ли запчасти и лом при ликвидации ОС? | Нет | К1 | Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля) | |||||||||
| Отражен ли в учетной политике способ начисления амортизации? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Отражен ли в учетной политике способ учета затрат на ремонт ОС? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Создается ли ремонтный фонд? | Нет | К2 | Существует вероятность несвоевременного восстановления и неэффективного использования основных средств | |||||||||
| Проводится ли модернизация и реконструкция ОС? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Сдаются ли ОС в аренду? | Нет | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Были ли случаи безвозмездной передачи ОС? | Нет | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Осуществляет ли организация строительство основных средств? | Нет | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||||||
| Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность НМА? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность НМА? | Нет | К1 | Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля) | |||||||||
| Проводится ли периодическая инвентаризация нематериальных активов (как часто?). | Один раз в три года | К1 | Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля) | |||||||||
| Санкционируются ли операции по движению НМА? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Материально-производственные запасы | ||||||||||||
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ? | Да, но не надлежащие | К2 | Существует вероятность присвоения МПЗ (уровень контроля ниже среднего) | |||||||||
| Направления и вопросы контроля | Ответ | Символ | Примечание | |||||||||
| Определен ли круг лиц, ответственных за сохранность, приемку и отпуск МПЗ? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Проводятся ли инвентаризации МПЗ, когда и сколько раз? | Да, один раз в год. | К2 | Существует вероятность присвоения МПЗ (уровень контроля ниже среднего) | |||||||||
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Проверяется ли обоснованность расходования МПЗ? | Периодически | К2 | Существует вероятность присвоения МПЗ (контроль ниже среднего) | |||||||||
| Денежные средства | ||||||||||||
| Заключен ли договор о полной материальной ответственности с кассиром? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Исключены ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных документов? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? | Журналы регистрации отсутствуют | К1 | Возможны хищения денежных средств (уровень контроля низкий) | |||||||||
| Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах? | Да. | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Проводятся ли внезапные проверки кассы? | Нет. | К1 | Возможны хищения денежных средств (уровень контроля низкий). | |||||||||
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, уполномоченных ставить подписи на кассовых документах? | Да. | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств? | Да. | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке? | Эпизодически | К2 | Уровень контроля ниже среднего | |||||||||
| Регулярно ли гл. бухгалтер сверяет данные первичных банковских документов и учетных регистров? | ДА | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | ||||||||||||
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды? | Нет | К2 | Контроль ниже среднего | |||||||||
| Установлены ли сроки выдачи денег под отчет? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Денежные средства | ||||||||||||
| Себестоимость | ||||||||||||
| Контролируется ли последовательность нумерации документов на отпуск в производство? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Установлены ли нормативы затрат на отпуск в производство, и регулярно ли они пересматриваются? | Установлены, пересматриваются один раз в квартал | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Контролируются ли сметы общехозяйственных и общепроизводственных расходов? | Ежеквартально | К2 | Уровень контроля ниже среднего | |||||||||
| Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство? | Не всегда | К2 | Имеют место нарушения в учете (уровень контроля ниже среднего) | |||||||||
| Проводится ли инвентаризация незавершенного производства? | В конце года | К2 | Возможно присвоение активов (уровень контроля ниже среднего) | |||||||||
| Продажи | ||||||||||||
| Реализуется ли персоналу продукция за наличный расчет, и реализуются ли отходы? | Нет | К3 | Уровень контроля средний | |||||||||
| Контролируется ли последовательность нумерации документов на отгрузку? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Производится ли инвентаризация готовой продукции (как часто)? | В конце года | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) | |||||||||
| Обоснованы сроки продаж по договорам? | Не всегда | К2 | Уровень контроля ниже среднего | |||||||||
| Утвержден ли прейскурант цен на готовую продукцию? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Исключены ли колебания отпускных цен, превышающие 20%? | Нет | К2 | Уровень контроля ниже среднего | |||||||||
| Отражаются ли в учете недостача и порча готовой продукции? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Определен ли круг лиц, санкционирующих продажи и выписывающих документы на отгрузку? | Нет | К1 | Имеет место нарушение при отгрузке (уровень низкий) | |||||||||
| Прочие доходы и расходы | ||||||||||||
| Контролируются ли прочие расходы? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Проводится ли инвентаризация прочих доходов и расходов? | В конце года | К2 | Имеется вероятность расхождений (ниже средней эффективности) | |||||||||
| Капитал | ||||||||||||
| Имеют ли лица, санкционирующие операции с капиталом, полномочия в соответствии с Уставом? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Санкционированы ли операции с капиталом уполномоченными органами? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
| Полностью ли сформирован Уставный капитал? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) | |||||||||
Оценка риска не обнаружения ЗАО "Протек"