Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:
- проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах;
- изучить какие открыты у предприятия прочие счета;
- проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3;
- проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия;
- при открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.
Источники информации:
1. При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке. Аккредитив - счет 55: заключается договор с предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-ая хозоперация – Дт 55 - Кт51, 2-ая хозоперация – Дт 60 - Кт55/1, 3-ая хозоперация - Дт51 – Кт 55/1).
2. При расчете чековыми книжками - проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита - правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку - счет 55/2 - чековая книжка, (Дт 55/2 – Кт 51, Дт 60 – Кт 55/2, Дт 51 – Кт 55/2).
3. Депозитные счета - наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета.
Цель открытия депозитных счетов - порядок начисления процентов и отражения их в учете - Журнал-ордер №3, Главная книга.
Депозитные счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.) если есть свободные средства (счет 55/3 - депозитные счета, открытие Дт 55/3-Кт 51 (50, 52), начисление процентов – Дт 55/3-Кт 91 - получение дохода, при закрытии Дт 51 – Кт 55/3).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает: основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций; бухгалтерскую отчетность (Бухгалтерский баланс (ф. №1) и Отчет о движении денежных средств (ф. №4); налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте); приказ об учетной политике организации; регистры синтетического учета операций на счетах в банке; первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке.
По приказу об учетной политике аудитор знакомится: с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке; применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке; документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке; перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.
Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках, наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.
Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса Российской Федерации.
1. Алборов Р. А., Хоружий Л. И., Концевая С. М. Основы аудита. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2001.
2. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
3. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
4. Дробышевский Н. П. Ревизия и аудит. – М.: Мисанта, 2004. – 265 с.
5. Камышанов П. И. Аудит: стандарты и практика. – М.: Элиста, АПП «Джангар», 2002.
6. Кочинев Ю. Ю. Аудит. – СПб.: Питер, 2002.
7. Подольский В. И. Аудит. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 583 с.
8. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2002.