Аудит материально-производственных запасов (стр. 5 из 11)

№ п\п	Вопрос	Да(+)/ Нет(-)
1	Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ?	-
2	ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах?	-
3	Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках?	+
4	Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад?	+
5	Оформляются ли приходные и расходные документы на складе?	+
6	Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад?	-
7	Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет?	+
8	Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц?	-
9	Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы?	+
10	Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал?	-
11	Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте?	-

Пояснения к:

- п.3 – количественные отклонения материалов от сопроводительных документов бывают при порче материала в пути или по вине поставщика (поставщик это подтверждает);

- п.4 – если материал большой по габаритам и его ждут на объекте, то его доставляют сразу на объект, минуя склад. Материальная ответственность за такие грузы возлагается на экспедитора до его полного отчета перед бухгалтерией;

- п.7 – приобретать материалы за наличный расчет разрешено только снабженцу по дополнительной заявке;

- п.9 – существует приобретение материалов по бартеру на изготовление окон.

При проверке бухгалтерского учета поступления ТМЦ делаются следующие записи:

- Д10 К60 – поступили материалы;

- Д10 К76, 70, 69 – отнесены на стоимость поступивших материалов дополнительные расходы, связанные с приобретением ТМЦ;

- Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным ТМЦ;

- Д60 К51, 71 – оплачены материалы;

- Д68 К19 – принят к зачету НДС по приобретенным ТМЦ.

Проверка наличия документов по операциям поступления материалов

Проверяемая организацияАудиторДата начала проверкиДата окончания проверки

Проверяемый период

ООО «Алтайпрофиль»Смирнова Е.А.05.07.2007 г.09.07.2007 г.С 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г.

№ п/п	Дата	Сумма	Акт о приемки	Счет-фактура	Накладная	Договор
1	12.01.07	300000	+	+	+	+
2	12.01.07	50000	+	+	+	+
3	15.01.07	40000	+	+	+	+
4	20.01.07	120000	+	+	+	+
5	27.01.07	375000	+	+	+	+
6	31.01.07	52000	+	+	+	+
7	05.02.07	300000	+	+	+	+
8	10.02.07	200000	+	+	+	+
9	15.02.07	100000	+	+	+	+
10	28.02.07	50000	+	+	+	+
11	01.03.07	200000	+	+	+	+
12	03.03.07	90000	+	+	+	+
13	12.03.07	450000	+	+	+	+
14	15.03.07	300000	+	+	+	+
15	20.03.07	150000	+	+	+	+
16	28.03.07	20000	+	+	+	+
17	30.03.07	100000	+	+	+	+
18	31.03.070	45000	+	+	+	+

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /____________/

На основании регистров синтетического учета выявляем периоды осуществления хозяйственных операций с товарно-материальными ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволит сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.

Период	Сальдо начальное	Поступление	Доля к итогу, %	Выбытие	Доля к итогу, %	Сальдо конечное
1 квартал	152048	780000	46	215650	12	716398
2 квартал	716398	911560	54	1540000	88	87958
ИТОГО	868446	1691560	100	1755650	100	804356

Материальные затраты за предыдущий период		Материальные затраты за проверяемый период		Прирост материальных затрат, %	Общий прирост затрат, %
Сумма	Доля, %	Сумма	Доля, %	Прирост материальных затрат, %	Общий прирост затрат, %
125560	11	356211	17	6	7
988000	89	1690040	83	-6	12
1113560	100	2046251	100

Проводим просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.

Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе:

Наименование документа	Дата (период) составления документа	Номер документа	Сумма по документу	Сумма по расчету аудитора	Отклонение
Нарушений не обнаружено

Производим проверку полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.

Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:

Наим-ние документа	Номер документа	Дата документа	Наименование ТМЦ	Сумма	Отражение в бухгалтерском учете
Наим-ние документа	Номер документа	Дата документа	Наименование ТМЦ	Сумма	Д-т	К-т	Дата	Сумма
Счет-фактура	1284	25.06.07	Ножничный кронштейн	45211	10	60	26.06	45211
Счет-фактура	8099	27.06.07	Армированный профиль	604522	10	60	27.06	604522

Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям

№ п/п	Дата	Наименование аудита	Сумма		Корреспонденция счетов				Прим.
БУ		А
БУ	А	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	18.06.07	Отпущены материалы на цеховые нужды	41667	41667	25	10	25	10	корр. пр-ка
2	24.06.07	Поступление материала на цеховые нужды	37500	37500	10	60	10	60	корр. пр-ка
3	26.06.07	Отпущены материалы на ремонт ОС	5000	5000	08	10	08	10	корр. пр-ка

По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям замечаний нет.

На основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.

В организации разработаны собственные нормы потерь при производстве пластиковых окон путем замера, просчета, завеса. Создан соответствующий приказ.

Сопоставляем данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.

Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе

Период	Наименование материала	Номер и дата документа	Содержание нарушения	Списано по данным бухгалтерского учета		Списано по данным аудитора
Период	Наименование материала	Номер и дата документа	Содержание нарушения	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
25.06.07	Ветонит	6345 от 24.06	нет	14 м	95,60	14 м	95,61
26.06.07	Армированный профиль	6346 от 25.06	нет	66,4	1912,45	66.4 м	1912.45

В ходе проверки правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе

Наименование материала	Реквизиты договора	Стоимость материала по договору	Фактические затраты	Суммы расходов, включенные в стоимость материалов
Наименование материала	Реквизиты договора	Стоимость материала по договору	Фактические затраты	По данным организации	По данным аудитора
Труба ду 3,2	48 от 01.01.07	Согласно приложения	48450	0	45,50
Уголок	658 от 15.06.07	4256,30	4256,30	0	0

Отклонение в сумме расходов на 45 руб. не существенно. Бухгалтер не верно отразил транспортные расходы.