3.6.2. Для учета выпуска работ, услуг использовать счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». По дебету счета 40 отражать фактическую производственную себестоимость готовой продукции, списываемых с кредита счета 20, а по кредиту — нормативную производственную себестоимость, списываемую в дебет счета 43. На 1-е число месяца дебетовые и кредитовые обороты по счету 40 сопоставлять и определять отклонение фактической производственной себестоимости продукции от нормативной. Выявленное отклонение списывать с кредита счета 40 в дебет счета 90. При этом экономия, т.е. превышение нормативной себестоимости над фактической, списывать способом «красное сторно», а перерасход (превышение фактической себестоимости над нормативной) списывать дополнительной бухгалтерской проводкой.
3.6.3. Незавершенное производство в бухгалтерском учёте отражать по нормативной себестоимости.
3.7. Учет доходов предприятия
3.7.1. Получаемые организацией доходы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счетов 90-1 «Продажи. Выручка», 91-1 «Прочие доходы и расходы. Прочие доходы», 98 «Доходы будущих периодов».
3.7.2. Выручку принимать к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества. При невозможности определения суммы выручки от продажи продукции принимать её к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, которые будут впоследствии возмещены организации.
3.8. Учет кредитов и займов
Долгосрочную задолженность по полученным займам и (или) кредитам переводить в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
3.9. Созданные резервы
3.9.1. В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в себестоимость продукции, создать ремонтный фонд, размер отчислений в который рассчитывается техническим директором организации, в соответствии с ожидаемыми затратами на ремонт основных средств в текущем году и предполагаемого объема выпуска. Впоследствии на него списывать сумму фактических затрат на ремонт объектов основных средств, по мере их возникновения.
3.9.2. В целях избегания сезонных скачков по оплатам предстоящих отпусков создать резерв отпусков, размер которого определить в зависимости от средней заработной платы работников и отчислений по социальному обеспечению.
3.10. Финансовые вложения.
При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
Рабочий план счетов ОАО «Коммунальщик»
| Раздел | Наименование счета | Номер счета |
| Внеоборотныеактивы | Основные средства | 01 |
| Амортизация основных средств | 02 | |
| Нематериальные активы | 04 | |
| Амортизация нематериальных активов | 05 | |
| Вложения во внеоборотные активы | 08 | |
| Производственныезапасы | Материалы | 10 |
| Заготовление и приобретение материальных ценностей | 15 | |
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | 16 | |
| НДС по приобретеннымценностям | 19 | |
| Затраты на производство | Основное производство | 20 |
| Основное производство | 25 | |
| Общепроизводственные расходы | 26 | |
| Готовая продукция и товары | Выпуск продукции (работ, услуг) | 40 |
| Готовая продукция | 43 | |
| Расходы на продажу | 44 | |
| Денежныесредства | Касса | 50 |
| Расчетные счета | 51 | |
| Валютные счета | 52 | |
| Финансовые вложения | 58 | |
| Расчеты | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 |
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67 | |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | |
| Расчеты по оплате труда | 70 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | |
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | |
| Капитал | Уставный капитал | 80 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | |
| Финансовые результаты | Продажи | 90 |
| Недостачи и потери от порчи ценностей | 94 | |
| Резервы предстоящих расходов | 96 | |
| Расходы будущих периодов | 97 | |
| Доходы будущих периодов | 98 | |
| Прибыли и убытки | 99 |
ПРИЛОЖЕНИЕ Е – Бухгалтерский Баланс ОАО «Коммунальщик» за 2007 г.
| Актив | Код пок-ля | На начало отч. Года тыс | На конец отч. Года тыс |
| 1. Внеоборотные активы: | |||
| Основные средства | 120 | 5291 | 15661 |
| незавершенное строительство | 130 | - | 29 |
| отлож. Налоговые активы | 145 | 6 | 43 |
| Итого по разделу 1 | 190 | 5297 | 15733 |
| 2. Оборотные активы | |||
| запасы | 210 | 112 | 4529 |
| в том числе | |||
| сырье, мат-лы и др. аналог. ценн. | 211 | 13 | 4348 |
| готовая продукция и тов. Для переп | 214 | - | 41 |
| расходы буд. Периодов | 216 | 99 | 140 |
| НДС по приобрет. Ценностям | 220 | 2145 | 5714 |
| Дебиторская задолженность до 12 мес | 240 | 19300 | 26218 |
| в том числе | |||
| покупатели и заказчики | 241 | 15857 | 22812 |
| краткосрочные фин. Вложения | 250 | - | 500 |
| денежные средства | 260 | 170 | 146 |
| прочие оборотные активы | 270 | - | 61569 |
| Итого по разделу 2 | 290 | 21727 | 98766 |
| БАЛАНС | 300 | 27024 | 114499 |
| Пассив | код строки | на нач. отч. Года, тыс | на конец отч. Года. тыс |
| 3. Капитал и резервы | |||
| уставный капитал | 410 | 10000 | 10000 |
| резервный капитал | 430 | - | 34 |
| в том числе | |||
| резервы, образованные в соответс. С учр. Документами | 432 | - | 34 |
| нераспределенная прибыль (непокр, уб) | 470 | 676 | 7153 |
| Итого по разделу 3 | 490 | 10676 | 17187 |
| 4. Долгосрочные обязательства | |||
| отлож. Налоговые обяз-ва | 515 | - | - |
| Итого по разделу 4 | 590 | - | - |
| 5. краткосрочные обязательства | |||
| Займы и кредиты | 610 | - | 5413 |
| Кредиторская задол-ть | 620 | 16348 | 91899 |
| в том числе | |||
| поставщики и подрядчики | 621 | 13415 | 67630 |
| задолж-ть перед персон. Орг. | 622 | - | 6159 |
| задолж. Перед гос. Внебюдж. Фондами | 623 | - | 4836 |
| задолж. По налогам и сборам | 624 | 335 | 9380 |
| прочие кредиторы | 625 | 2598 | 3894 |
| Итого по разделу 5. | 690 | 16348 | 97312 |
| БАЛАНС | 700 | 27024 | 114499 |