в) сведения о лицензиате с указанием идентификационного номера налогоплательщика:
наименование, организационно - правовая форма, номер свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица, место нахождения, номера и типы квалификационных аттестатов штатных аудиторов - для аудиторской организации;
фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа, удостоверяющего личность, номер свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номера и типы квалификационных аттестатов - для индивидуального аудитора;
г) срок действия лицензии;
д) номер лицензии;
е) дата принятия решения о выдаче лицензии;
ж) сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий;
з) основания и даты приостановления и возобновления действия лицензии;
и) основания и даты переоформления и продления срока действия лицензии, основание и дата аннулирования лицензии.
Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации обязаны в 15-дневный срок сообщать в лицензирующий орган об изменениях данных, внесенных в реестр лицензий.
Лицензирующий орган руководствуется при проведении лицензирования и предоставлении информации из реестра лицензий Федеральным законом "О лицензировании отдельных видов деятельности" и Положением о лицензировании аудиторской деятельности.
В отечественной теории и практике аудита признается следующая система его классификации.
Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.
Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита - помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной организации. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.
Инициативный аудит - это аудит, который проводится по решению руководства предприятия или его учредителей. Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.
Обязательный аудит - это аудит, проведение которого обусловлено прямым указанием в Федеральном законе и других федеральных законах.
Тот факт, что необходимость аудита в ряде случаев установлена актами законодательства, а не желанием руководителей экономических субъектов, имеет свои причины и определенные последствия как для аудиторов, проводящих аудит, обязательный для экономических субъектов, так и для этих экономических субъектов.
Негосударственный пенсионный фонд, размер уставного капитала которого составляет 1 мил. руб. имеет объем годовой выручки 45 млн. руб. и сумму активов баланса на конец отчетного года 15 млн. руб. Подлежит ли обязательному аудиту его финансовая (бухгалтерская отчетность)?
Ответ: Подлежит проверке, т.к согласно ст.7 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" от 08.08.2001 г. № 119-ФЗ Обязательный аудит осуществляется в случаях, если обязательный аудит в отношении организации предусмотрен иными федеральными законами. Федеральным законом О негосударственных пенсионных фондах от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ Ст.22. Аудиторская проверка Фонды обязаны ежегодно по итогам финансового года проводить независимую аудиторскую проверку. Указанная проверка осуществляется независимым аудитором
Акционеры ЗАО "Темп", совокупная доля которых в уставном капитале составляет 11%, потребовали проведения проверки. Правомерны ли их требования? Подлежит ли обязательной ежегодной проверке ЗАО "Темп", если сумма активов баланса на конец 2009г. составила 15380240руб., объем выручки от реализации услуг за год 6018300 руб.?
Ответ: Действия акционеров правомерны, т.к на основании ст.103 ГК РФ аудиторская проверка деятельности акционерного общества должна быть проведена во всякое время по требованию акционеров, совокупная доля которых в уставном капитале составляет десять или более процентов
Обязательной ежегодной проверке ЗАО "Темп" не подлежит, т.к, т.к согласно ст.7 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" от 08.08.2001 г. № 119-ФЗ Обязательный аудит осуществляется в случаях, если объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышают на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством → 50 000 000 > 6 018 300; 20 000 000>15 380 240
Уставный капитал торгового дома "На Дворцовой" полностью принадлежит российским инвесторам. По итогам 2007г. имеются следующие показатели:
объем годовой выручки составляет 17 118 136 руб.;
сумма активов баланса на конец года - 2 345 780 руб.;
Определить, подлежит ли торговый дом "На Дворцовой" обязательному аудиту?
Ответ: не подлежит, т.к
согласно ст.7 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" от 08.08.2001 г. № 119-ФЗ Обязательный аудит осуществляется в случаях, если обязательный аудит в отношении организации предусмотрен иными федеральными законами. согласно ПОСТАНОВЛЕНИЮ Правительства РФ от 07.12.1994 N 1355
(ред. от 25.04.1995) Экономические субъекты подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке, если в их уставном капитале (уставном фонде) имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам.
Какое кол-во договоров поставки следует проверить для определения правильности начисления резерва на гарантийный ремонт, если уровень существенности, определённый для данных операций, составляет 77000 руб. Кроме того, за проверяемый период заключено 526 договоров с номера 33 по 559 на общую сумму 683000 руб. Предприятие характеризуется высоким уровнем внутрихозяйственного риска и риска средств контроля. Значение коэффициента доверия 1,5.
Сформировать выборочную совокупность случайным способом. Решение оформить в виде таблицы 2. При решении задачи использовать данные таблицы случайных чисел приложение Б, случайное число выбирается в соответствии с последней цифрой зачетной книжки плюс 1. В дальнейшем случайные числа определяются путём движения вниз по указанной графе таблицы случайных чисел.
Решение.
Номер элемента выборки при случайном отборе определяется:
Нэ = Н1 + N * Cч
Где Н1 - номер первого элемента генеральной совокупности;
N- количество элементов (объем) генеральной совокупности;
Сч - случайное число;
Нэ - номер i-го элемента выборки.
Произведение случайного числа и объема генеральной совокупности прибавляется к первому номеру элемента ген. совокупности.
Таблица 1
| Номер элемента выборки | Случайное число | Порядковый номер договора |
| 1 | 0,64010 | 370 |
| 2 | 0,46718 | 279 |
| 3 | 0,98745 | 552 |
| 4 | 0,86542 | 488 |
| 5 | 0,23655 | 157 |
| 6 | 0,98777 | 553 |
| 7 | 0,36855 | 227 |
| 8 | 0,56852 | 332 |
| 9 | 0,89754 | 505 |
| 10 | 0,33365 | 208 |
| 11 | 0,25541 | 167 |
| 12 | 0,89652 | 505 |
| 13 | 0,56212 | 329 |
| 14 | 0,23658 | 157 |
| 15 | 0,99754 | 558 |
| 16 | 0,24365 | 161 |
| 17 | 0,25291 | 166 |
| 18 | 0,89674 | 505 |
| 19 | 0,55112 | 323 |
| 20 | 0,23758 | 158 |
Какое кол-во договоров поставки следует проверить для определения правильности начисления резерва на гарантийный ремонт, если уровень существенности, определённый для данных операций, составляет 77000 руб. Кроме того, за проверяемый период заключено 526 договоров с номера 33 по 559 на общую сумму 683000 руб. Предприятие характеризуется высоким уровнем внутрихозяйственного риска и риска средств контроля. Значение коэффициента доверия 1,5.
Произвести формирование выборочной совокупности методом систематического отбора номеров договоров. Случайное число выбираем из таблицы приложение Б, случайное число выбирается в соответствии с последней цифрой зачетной книжки плюс 1. Решение оформить в виде таблицы 3
Решение.
При отборе систематическим способом необходимо определить величину интервала, через который будут выбираться документы для проверки.
ИНТ = N: n,
Где ИНТ - величина интервала
N- кол-во элементов генеральной совокупности;
N- количество элементов выборочной совокупности
ИНТ = 526/20 = 26,3 9
526 = 559 - 33;
559 - номер последнего элемента ген. совокупности
33 - номер первого элемента совокупности
В нашем примере элементами ген. совокупности являются номера договоров поставки.
Значение величины интервала свидетельствует, что каждый 26 документ совокупности будет проверен.
Следует определить с какого номера документа нужно начинать проверку. Первый элемент выборочной совокупности может определяться по формуле:
Н1 = ИНТ * Сч + Н1,Н1 = 26 * 0,64010 + 33 = 49,64 = 50
Где н1 - первый номер документа в выборочной совокупности
Формула расчета остальных элементов имеет вид:
Нi = нi-1 + ИНТ
Таблица 2
| Номер элемента выборки | Порядковый номер договора |
| 1 | 50 |
| 2 | 76 |
| 3 | 102 |
| 4 | 128 |
| 5 | 154 |
| 6 | 180 |
| 7 | 206 |
| 8 | 232 |
| 9 | 258 |
| 10 | 284 |
| 11 | 310 |
| 12 | 336 |
| 13 | 362 |
| 14 | 388 |
| 15 | 414 |
| 16 | 440 |
| 17 | 466 |
| 18 | 492 |
| 19 | 518 |
| 20 | 544 |
1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" N 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. Федерального закона от 14.12.2001 N 164-ФЗ).
2. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. N 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации".
3. Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" N 128-ФЗ от 8 августа 2001 г.
4. Положение о лицензировании аудиторской деятельности. Утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190.
5. Правила (стандарты) аудиторской деятельности // Современная экономика и право - М.: Юрайт-М, 2006. - 328 с.
6. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского.2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2006. - 655 с.