По строке 150 бухгалтерского баланса раздела «Внеоборотные активы» отражаются сведения о средствах и вложениях, которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса.
Например, это могут быть расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), которые учитываются на счете 04, но не признаются объектом нематериальных активов.
По этой строке могут быть отражены активы, стоимость которых несущественна.
2 Учет вложений во внеоборотные активы в ООО «Мелон+»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Мелон+»
В целях настоящей курсовой работы исследуется ООО «Мелон+», расположенное по адресу: 460050, г. Оренбург, пр-д Нижний, д. 5.
Основным видом деятельности ООО «Мелон+» является установка пластиковых окон, остекление балконов, монтаж входных и межкомнатных дверей. Монтаж окон и дверей производится в соответствии со ГОСТами, учитывая технические условия, стандарты и строительные нормы.
Персонал исследуемого Общества составляет 62 человека, из них четыре человека относятся к административно-управленческому персоналу: директор Общества, бухгалтер, начальник производственного подразделения и начальник отдела маркетинга.
ООО «Мелон+» имеет организационную структуру управления линейно-функционального типа, для которой характерно разделение труда по конкретным функциям.Функции оперативного управления деятельностью Общества, контроль за результатами деятельности организации, анализ оперативной учетной и неучетной информации, планирования необходимого количества работников, поиска и отбора требуемых специалистов сосредоточены на директоре Общества. Кроме того, директор Общества контролирует производственный процесс.
Кадровый учет и делопроизводство переданы бухгалтеру, в той части, которая тесно связана с бухгалтерским учетом и начислением заработной платы, кадровый учет ведется по минимуму в соответствии с требованиями контролирующих финансовых органов (налоговые органы, органы статистики и соответствующие фонды). Кроме того, на бухгалтера возложены его непосредственные обязанности по ведению бухгалтерского и налогового учета.
Начальник производства осуществляет координацию работы всех производственных участков.
Инженер-технолог осуществляет контроль за соблюдением технологического процесса производства; осуществляет замер и подготовку заказов к исполнению (расчет, подготовка производственного задания и т.д.); отслеживает состояние склада; осуществляет закупку комплектующих, следит за обслуживанием станочного парка и помещением цеха.
В обязанности кладовщика входит приемка - отпуск материалов; контроль количества комплектующих для производства.
Мастер контролирует исполнение заказов и качества при монтаже окон и дверей, остеклении балкона.
Рабочие – монтажники окон ПВХ и монтажники дверей - обеспечивают качественное выполнение монтажа. Четыре человека относятся к вспомогательному персоналу: водители, уборщица.
Бухгалтерский учет ООО «Мелон+» ведется бухгалтером по журнально-ордерной форме счетоводства с применением автоматизированного рабочего места бухгалтера.
Для анализа результатов деятельности ООО «Мелон+» сведем данные Отчета о прибылях и убытках (Приложение 2, 3) в таблицу (табл. 1).
Таблица 1
Экономические показатели деятельности ООО «Мелон+»
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | Изменения показателей 2006 г. по отношению к 2005 г | 2007 г. | Изменениепоказателей 2007 г. по отношению к 2006 г |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 1110 | 7437 | + 6327 | 14140 | +6703 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 942 | 6893 | +5951 | 11756 | +4863 |
| Валовая прибыль, тыс. руб. | 168 | 544 | +376 | 2384 | +1840 |
| Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб. | 29 | 200 | +171 | 1166 | +966 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 139 | 344 | +205 | 1218 | +874 |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 106 | 280 | +174 | 1164 | +884 |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 34 | 64 | +30 | 54 | -10 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 26 | 49 | +23 | 41 | -8 |
| Среднегодовая численность сотрудников, чел. | 32 | 54 | +22 | 62 | +8 |
| Рентабельность продаж, % | 0,15 | 0,05 | -0,10 | 0,10 | -0,05 |
В ООО «Мелон+» выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в 2005 году составляла 1110 тыс. руб. при себестоимости в 942 тыс. руб., в 2006 году она уже составляла 7437 тыс. руб. при себестоимости 6893 тыс. руб., то есть себестоимость продукции превысила показатели 2005 года на 5951 тыс. руб., что связано с увеличением стоимости и количества закупаемых предприятием материалов и сырья для производства, но и выручка увеличилась на 6327 тыс. руб. В 2007 году выручка увеличилась почти вдвое по сравнению с предыдущим периодом и составила 14140 тыс. руб., впрочем, как себестоимость (увеличение на 4863 тыс. руб.) - 11756 тыс. руб. Таким образом, можно сделать вывод, что стабильное повышение выручки от продаж на предприятии связано скорее всего с внешними факторами деятельности фирмы, а именно с увеличением цены на продукцию и увеличением стоимости на предоставляемые услуги.
В связи с тем, что на протяжении всего периода деятельности организации имеет место значительное увеличение коммерческих и управленческих расходов (в 6, 9 раз в 2006 г. по сравнению с 2005 г. и в 5,8 раз в 2007 году по сравнению с 2006 г.) прибыль от продаж увеличилась незначительно: в 2005 году она составила 139 тыс. руб., в 2006 году – 344 тыс. руб., что на 205 тыс. руб. больше, чем в предыдущем периоде, в 2007 году – прибыль от продаж увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 874 тыс. руб. и составила 1218 тыс. руб.
В результате анализа рентабельности экономической деятельности ООО «Мелон+» можно сделать вывод, что предприятие не является убыточным, но эффективность его производства имеет тенденцию к понижению из-за значительного увеличения себестоимости услуг.
Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности продолжим с оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ООО «Мелон+» (Приложения 4, 5). Для этого создадим уплотненный баланс (Приложение 6), на основе которого сделаем следующие выводы.
Уменьшение имущества ООО «Мелон+» на 2498 тыс. руб. свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что может повлечь его неплатежеспособность. Наблюдается снижение стоимости основных средств на 434 тыс. руб. и доходных вложений в материальные ценности на 1545 тыс. руб. Так как данные активы не участвуют в производственном обороте, следовательно, снижение их суммы при определенных условиях может позитивно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Снижение оборотных активов на 1342 тыс. руб. обусловлено снижением краткосрочных финансовых вложений на 11902 тыс. руб. и увеличением остальных групп оборотных активов. Увеличение дебиторской задолженности на 4500 тыс. руб. свидетельствует о проблемах, связанных с оплатой услуг предприятия. Увеличение стоимости запасов при снижении длительности их оборота является негативным фактором, указывающим на затаваривание.
Основным источником формирования совокупных активов предприятия являются собственные средства, которые за исследуемый период уменьшились на 2371 тыс. руб., что способствует снижению финансовой устойчивости предприятия. Заемные средства также имеют тенденцию к уменьшению за счет уменьшения краткосрочных обязательств. Но преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.
2.2 Учет вложений во внеоборотные активы в ООО «Мелон+»
Согласно бухгалтерскому балансу ООО «Мелон+» в составе внеоборотных активов в ООО «Мелон+» учитываются основные средства, незавершенное строительство и доходные вложения в материальные ценности.
Проанализируем структуру и динамику внеоборотных активов ООО «Мелон+» на основе показателей бухгалтерского баланса (табл. 2).
Таблица 2
Динамика и структура внеоборотных активов ООО «Мелон+»
| Внеоборотные активы | 2006 г. | 2007 г. | Изменение2007 г.к 2006 г. (+,-) | Темп роста,% | Структура в стоимости активов, % | Изменения в структуре2007 г. к 2006 г., (+, -), % | |
| 2006 г. | 2007 г. | ||||||
| Основные средства | 413 | 195 | -218 | 47,21 | 2,72 | 1,25 | -1,47 |
| Незавершенное строительство | - | 822 | +822 | - | - | 5,28 | +5,28 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 907 | - | -907 | - | 5,97 | - | -5,97 |
| Всего внеоборотных активов | 1320 | 1017 | -303 | 77,04 | 8,69 | 6,53 | -2,16 |
| Баланс | 15182 | 15573 | +391 | 102,57 | 100 | 100 | Х |
Анализ расчетных показателей таблицы 2 показал, что в динамике наблюдается уменьшение стоимости основных средств на 218 тыс. руб., что повлекло уменьшение удельного веса в структуре активов на 1,47 % (с учетом увеличения всех активов на 391 тыс. руб.). Причинами выбытия основных средств из организации являются: продажа (реализация) другому юридическому лицу; списание в случае морального и физического износа.
Также наблюдается увеличение незавершенного строительства на 822 тыс. руб. за счет начала строительства здания под офис, в результате удельный вес в структуре активов этой группы внеоборотных активов составил 5,28 %. Доходные вложения в материальные ценности в ООО «Мелон+» составляли в 2006 г. 907 тыс. руб., но в течение 2007 г. общество их полностью списало и на конец 2007 г. этой группы внеоборотных активов в Обществе не стало.