Таблица №10. Расчет фактического изменения себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом
| Вид продукции | Себестоимость 1т, тыс. руб. | Фактический объем производства продукции, тонн | Затраты на фактический объем производства, тыс. руб. | ||||
| прошлый год | отчетный год | по себестоимости прошлого года | по плановой отчетного года | фактической отчетного года | |||
| план | факт | ||||||
| Огурцы | 1068 | 1285 | 1195 | 2236 | 2388048 | 2873260 | 2672020 |
| Помидоры | 1347 | 1664 | 1387 | 972 | 1309284 | 1617408 | 1348164 |
| Перец | 2808 | 3563 | 3481 | 33 | 92664 | 117579 | 114873 |
| Баклажаны | 2135 | 2699 | 2264 | 39 | 83265 | 105261 | 88296 |
| Всего: | 7358 | 9211 | 8327 | 3280 | 3873261 | 4713508 | 4223353 |
Источник: собственная разработка
Из таблицы №10 видно, что план по снижению себестоимости овощных культур перевыполнен. Общее перевыполнение плана составило 884 тыс. руб. или 90,4%. План перевыполнен по огурцам на 7% или 90 тыс.руб., по помидорам на 16,6% или 277 тыс. руб., по баклажанам на 2,3% или 82 тыс. руб., по перцу на 16,1% или 435 тыс. руб.
Таблица №11. Выполнение плана по себестоимости 1т продукции овощных культур
| Культуры | Себестоимость 1т, тыс.руб. | Отклонение от плана | ||
| план | факт | тыс. руб. | % | |
| Огурцы | 1285 | 1195 | -90 | 93 |
| Помидоры | 1664 | 1387 | -277 | 83,4 |
| Баклажаны | 3563 | 3481 | -82 | 97,7 |
| Перец | 2699 | 2264 | -435 | 83,9 |
| Всего: | 9211 | 8327 | -884 | 90,4 |
Источник: собственная разработка
Затраты на 1 тонну продукции включают ряд статей. Чтобы установить за счет каких статей затрат допущен перерасход или экономия, а также вскрыть резервы снижения затрат, их следует сопоставить с плановыми нормативами и проанализировать структуру затрат.
Таблица №12. Структура себестоимости овощей по статьям затрат
| Статьи затрат | Затраты на 1т, руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | изменение | план | факт | изменение | |
| Расходы на оплату труда | 113617 | 248547 | 134930 | 14,0 | 23,7 | 9,8 |
| Отчисления на социальные нужды | 35068 | 106520 | 71452 | 4,3 | 10,2 | 5,9 |
| Семена и посадочный материал | 21889 | 34581 | 12692 | 2,7 | 3,3 | 0,6 |
| Удобрения | 65052 | 55424 | -9627,9 | 8,0 | 5,3 | -2,7 |
| Средства защиты растений | 11672 | 9945 | -1727,5 | 1,4 | 0,9 | -0,5 |
| Энергоресурсы | 362638 | 499491 | 136853 | 44,6 | 47,7 | 3,1 |
| Затраты на содержание основных средств | 101091 | 22675 | -78416 | 12,4 | 2,2 | -10,3 |
| Работы и услуги | 24408 | 25284 | 876 | 3,0 | 2,4 | -0,6 |
| Затраты по организации и управлению | 75577 | 44982 | -30595 | 9,3 | 4,3 | -5,0 |
| Прочие затраты | 2524 | -- | -2524 | 0,3 | -- | -0,3 |
| Всего : | 813536 | 1047449 | 233913 | 100 | 100 | -- |
Источник: собственная разработка
Данные таблицы №12 показывают, что фактические затраты на 1 т овощей по сравнению с плановыми возросли на 233913 рублей. Основной перерасход средств произошел по таким статьям, как «Энергоресурсы» на 136853 рубля (из-за роста цен на энергоносители), «Расходы на оплату труда» на 134930 рублей и «Отчисления на социальные нужды» на 71452 рубля. Экономия получена в основном за счет сокращения расходов по статьям «Затраты на содержание основных средств» на 78416 рублей, «Затраты по организации и управлению» на 30595 рублей, «Удобрения» на 9627,9 рублей.
Основной удельный вес в фактической себестоимости занимают «Энергоресурсы» 47,7%, причем по сравнению с плановыми показателями (44,6%) он увеличился на 3,1%. Такой большой удельный вес является следствием энергоемкости производства овощей отрасли защищенного грунта, так как для обогрева и освещения теплиц используется большое количество газа, тепло- и электроэнергии и особенно в зимнее время. На статью «Расходы на оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды» приходится 23,7 и 10,2% структуры затрат, по сравнению с плановым показателем (14 и 4,3%) он увеличился на 9,8 и 5,9% соответственно. Это связано с тем, что при выращивании и уборке овощей в теплицах все работы, в основном, делаются в ручную – отсюда и большие затраты на оплату труда. На статью «Семена и посадочный материал» приходится 3,3%, по сравнению с плановым показателем 2,7% он увеличился на 0,6%. Статья «Затраты по организации и управлению» составляет 4,3%, а изменение по сравнению с плановым показателем 9,3%, составляет 5%. Наименьший удельный вес 0,9%, по статье «Средства защиты растений», по сравнению с планом 1,4%,снизился на 0,5%, а также по статье «Работы и услуги» 2,4%, удельный вес которой снизился на 0,6%. Это объясняется тем, что транспортные работы при выращивании овощей в теплицах минимизированы, в основном они осуществляются при перевозке рассады, удобрений и средств защиты растений. И все же, объективная оценка изменений в затратах по отдельным статьям может быть дана только при более детальном анализе.
Углубляя анализ, следует рассмотреть причины изменения себестоимости отдельных видов продукции. Себестоимость 1 кг продукции зависит от факторов первого порядка: размера затрат на 1 м2 посевной площади и уровня урожайности сельскохозяйственных культур. Расчет степени влияния этих факторов можно проводить используя метод цепных подстановок.
Таблица №13. Расчет влияния факторов первого порядка на себестоимость овощных культур
| Вид овощных культур | Затраты на 1 м2 посевной площади, руб. | Урожайность, кг/м2 | ||
| план | факт | план | факт | |
| Овощи – всего, в т.ч.: | 17290 | 16853 | 21,2 | 16,1 |
| Огурцы | 12896 | 20950 | 21,5 | 35,2 |
| Помидоры | 14000 | 15975 | 14,2 | 10,9 |
Продолжение таблицы №13
| Себестоимость 1 кг овощей, руб. | Отклонение от плана, руб. | ||||
| план | при фактических затратах и плановой урожайности | факт | Всего | В том числе за счет | |
| Затрат на 1 м2 | Урожайности | ||||
| 813 | 795 | 1047 | +234 | -18 | +252 |
| 599 | 974 | 595 | -4 | +375 | -379 |
| 983 | 1125 | 1465 | +482 | +142 | +340 |
Источник: собственная разработка
Данные таблицы №13 показывают, что план по снижению себестоимости в целом по овощам был не выполнен на 234 рубля. Это явилось следствием снижения урожайности (по этой причине план был не выполнен на 252 рубля) и уменьшения затрат на 1 м2 на 18 рублей.
По видам культур наблюдается следующая ситуация. По помидорам план по снижению себестоимости не выполнен на 482 рубля, за счет увеличения затрат на 1 м2 на 142 рубля. Отрицательная тенденция наблюдается по отношению к урожайности. Она оказалась ниже запланированной, что повлекло за собой снижение себестоимости помидор на 340 рублей.
Несколько иная картина с огурцами, где произошло снижение себестоимости на 4 рубля, по причине увеличения урожайности в сумме на 379 рублей, а также увеличении затрат на 1 м2 на 375 рублей.
Увеличение затрат на 1 м2 наблюдается по огурцам и по помидорам, что явилось следствием повышения расценок на энергоносители, семена и т.д.