Резервы, образованные в соответствии с законодательством.
Эту строку заполняют только АО. Они обязаны создавать резервный фонд. Минимальный размер резервного фонда - 5% от суммы уставного капитала общества. Причем в этот фонд каждый год должно перечисляться не менее 5% чистой прибыли. Для заполнения строки используют аналитические данные по счету 82 за предыдущий и отчетный годы.
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.
Здесь показывают суммы резервов, которые предприятия формируют согласно своим учредительным документам.
Здесь АО могут отразить величину резервного фонда, превышающего 5% обязательного норматива.
По этой же строке ООО показывают сумму резервного фонда, хотя и не обязаны резервировать. Для заполнения строки используют аналитические данные по счету 82 за предыдущий и отчетный годы.
Оценочные резервы.
Здесь отражают движение оценочных резервов. Это резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги и резерв по сомнительным долгам. В бухгалтерском балансе эти резервы уменьшают сумму соответствующих статей.
Чтобы заполнить эти строки Отчеты о движении капитала, используют данные по счету 59 "Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги" и счету 63 "Резерв по сомнительным долгам".
Здесь показывают остатки резервов на покрытие каких - либо предполагаемых расходов на начало и конец предыдущего и отчетного годов, а также те суммы, на которые эти резервы были увеличены или уменьшены в течение этих лет.
Для заполнения этой строки используют данные счета 96 "Резервы предстоящих расходов".
Справки.
В Справке к Отчету об изменениях капитала организации отражают данные о стоимости чистых активов на начало и конец отчетного года (строка 200). Стоимость чистых активов можно узнать использовав форму расчета, которая приведена в Порядке оценки стоимости чистых активов АО, который утвержден приказом Минфина РФ и ФКЦБ России от 29 января 2003 года № 10н /03-6/пз.
Далее указывают сумму средств, которые были получены предприятием из бюджета и внебюджетных фондов за предыдущий и отчетный годы. Причем данные нужно указывать так:
- средства, полученные из бюджета в отчетном году (графа 3);
- средства, полученные из бюджета в предыдущем году (графа 4);
- средства, полученные из внебюджетных фондов в отчетном году (графа 5);
- средства, полученные из внебюджетных фондов в предыдущем году (графа 6).
По строке 210 записывают средства, полученные на расходы по обычным видам деятельности. Те же средства, которые выделены на капитальные вложения во внеоборотные активы, показывают по строке 220 [12,289-295].
В Отчете о движении денежных средств отражается информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность в отчетном году и как именно она их расходовала. В отчете отражается информация по каждому виду деятельности организации: текущей (основной), инвестиционной и финансовой.
Текущей (основной) деятельностью организации называют ее уставную деятельность: производство продукции, выполнение строительных работ, продажу товаров, оказание услуг общественного питания, производство и заготовку сельскохозяйственной продукции, сдачу имущества в аренду и др.
Инвестиционная деятельность - это капитальные вложения организации в недвижимость и нематериальные активы. Кроме того, такой деятельностью являются долгосрочные финансовые вложения организации (приобретение ценных бумаг со сроком погашения свыше 12 месяцев, выпуск облигаций, вложение денег в уставные капиталы других организаций). Здесь же отражаются и доходы, полученные от реализации капитальных вложений: земли, недвижимости, оборудования и т.д.
К финансовой деятельности относятся краткосрочные вложения организации, выпуск краткосрочных ценных бумаг, доходы от продажи акций и облигаций, приобретенных на срок до 12 месяцев.
По строке 010 заполняется только графа 3.
Раздел "Движения денежных средств по текущей деятельности".
Строка 020 "Средства, полученные от покупателей и заказчиков".
Общая сумма, которая поступила в кассу или на банковские счета организации в течение года, указывается по строке 020 отчета. Причем нужно показать, сколько именно средств поступило от текущей деятельности, сколько - от инвестиционной, а сколько - от финансовой. Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить данные строк 030-110.
Строка 050 "Прочие доходы"
В строке 050 отражают суммы прочих поступлений. Здесь, например, указываются денежные средства, возвращенные подотчетными лицами, займы, ранее выданные сотрудникам и т. д.
Строка 150 "Денежные средства, направленные…" (строки 150-190)
По строке 150 указывают средства, которые организация перечислила с банковских счетов или выдала из кассы для оплаты расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Эти показатели отражаются в круглых скобках.
По строке 150 "Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов" указываются суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам за полученные товары (работы, услуги). Чтобы заполнить эту строку, бухгалтеру нужно сложить кредитовые сальдо по счетам 50,51,52,55 в корреспонденции со счетами 60 и 76 (в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье).
Строка 160 "Денежные средства, направленные на оплату труда" указывают, сколько организация заплатила своим работникам. Для этого нужно сложить кредитовые обороты по счетам 50 и 51 в корреспонденции со счетом 70.
Строка 170 "Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, и процентов" отражают суммы:
- дохода, который был выплачен учредителям. Для этого берут данные по дебету счета 75 субсчета "Расчеты по выплате дохода" в корреспонденции со счетами 50, 51;
- процентов, которые были выплачены по выпущенным ценным бумагам. Рассматривают дебетовый оборот счета 76 субсчета "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" в корреспонденции со счетами 50, 51;
- процентов, которые были выплачены по полученным займам и кредитам. Берут суммы по дебету счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетами 50, 51. Эти данные нужно сопоставить с кредитовыми оборотами счетов 66, 67 в корреспонденции со счетом 91 "Прочие расходы".
Строка 180 "Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, перечисленные в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и т. д.).
Чтобы заполнить эту строку, нужно подсчитать оборот по счету 68 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Строка 190 "Денежные средства, направленные на прочие расходы" отражает выбытие денег, которое не было учтено по другим строкам. Например, здесь можно записать сумму займа, которую организация предоставила своим работникам, или суммы, выданные в подотчет. Используют данные по дебету счета 73 в корреспонденции со счетом 50 или 51. Кроме того, по этой строке можно указать расходы организации на оплату услуг банка. Их можно получить, взяв оборот по дебету счета 91 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 51.
Строка 200 "Чистые денежные средства от текущей деятельности".
По этой строке отражают разницу между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации. Чтобы найти эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок и вычесть показатели, указанные в круглых скобках. Данные строки 010 здесь не учитываются. Если получится отрицательная величина, то ее нужно заключить в круглые скобки.
Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности".
Строка 210 "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов"
По строке 210 отражается выручка от продажи основных средств, оборудования, предметов лизинга и проката, нематериальных активов. Заполняя эту строку, определяют какая часть кредитового оборота по счетам 62, 76 отражает выручку от реализации внеоборотных активов.
По строке 220 указывается выручка от реализации акций, облигаций, векселей и других финансовых вложений, приобретенных на срок менее 12 месяцев. Чтобы заполнить строку 220 нужно рассматривать кредитовые обороты по счетам 62, 76 в разрезе соответствующих субсчетов.
Строка 230 "Полученные дивиденды".
По строке 230 показывают сумму полученных дивидендов. Для этого берут аналитику оборотов по кредиту счета 91 "Прочие доходы" в корреспонденции с дебитом счетов 50, 51.
Строка 240 "Полученные проценты".
Здесь отражают суммы процентов, полученных по ценным бумагам и займам, которые организация выдала юридическим и физическим лицам, а также можно указать проценты, которые начисляет банк на остаток денежных средств. Заполняя эту строку, пользуются данными по кредиту счета 91 "Прочие доходы" в корреспонденции с дебитом счетов учета денежных средств.
Строка 250 "Поступление от погашения займов, предоставленных другим организациям".
Здесь отражают сумма займа, которая была погашена в течении года. Для этого пользуются данными кредита счета 58 "Предоставленные займы" в корреспонденции с дебитом счетов учета денежных средств.
Строка 280 "Приобретение дочерних организаций".
По строке 280 указываются потраченные суммы в случае приобретения в течение года контрольного пакета акций в уставном капитале другой организации. Для этой строки нужно сложить дебетовые обороты счета 58 "Паи и акции" в корреспонденции со счетами 50 , 51, 52.