Задание 1.
Дать оценку уровню и динамике финансовых результатов по данным отчетности. Источник анализа – форма №2.
| Показатели | Код строки | Заотчетный год | За прошл. год | Отклонение(+, –) | Уровень в% к выр-ке в отч. пер. | Уровень в% к выр-ке в баз. пер. | Отклонение уровня(+, –) |
| Выручка (нетто) от продаж товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 32230 | 35947 | -3717 | 100 | 100 | - |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 27214 | 34499 | -7285 | 84,44 | 95,97 | +11,53 |
| Валовая прибыль | 029 | 5016 | 1448 | +3568 | 15,56 | 4,03 | -11,53 |
| Коммерческие расходы | 030 | - | - | - | - | - | - |
| Управленческие расходы | 040 | - | - | - | - | - | - |
| Прибыль / убыток от продаж(стр. 010 – 020 – 030 – 040) | 050 | 5016 | 1448 | +3568 | 15,56 | 4,03 | -11,53 |
| Проценты к получению | 060 | 5 | - | - | 0,02 | - | - |
| Проценты к уплате | 070 | 39 | - | - | 0,12 | - | - |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 2658 | - | - | 825 | - | - |
| Прочие операционные доходы | 090 | 10306 | - | - | 31,98 | - | - |
| Прочие операционные расходы | 100 | 7147 | 299 | +6848 | 22,17 | 0,88 | -21,34 |
| Внереализационные доходы | 120 | 8708 | 8547 | +161 | 27,02 | 23,78 | -3,24 |
| Внереализационные расходы | 130 | 12391 | 5256 | +7135 | 38,45 | 1462 | -23,83 |
| Прибыль / убыток до налогообложения050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + +120 – 130 | 140 | 7116 | 4452 | +2664 | 22,08 | 12,38 | -9,7 |
Из таблицы №1 видно, что выручка от продажи товаров по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 3717 тыс. руб., себестоимость продаж товаров уменьшилась в отчетном году на 7285 тыс. руб., но уровень к выручке увеличился на 11,53%. Валовая прибыль и прибыль от продаж увеличились по сравнению с прошлым годом на 3568 тыс. руб., а их процентное отклонение уровня составляет -11,53%. Проценты к получению и уплате составили соответственно 5% и 39% в отчетном году, а их уровень к выручке – 0,02% и 0,12%. Доходы от участия в других организациях равны 2658 тыс. руб. в отчетном году и составляют 31,98% от выручки. Уровень прочих операционных доходов составляет 31,98% от выручки. Прочие операционные расходы, внереализационные доходы и расходы увеличились соответственно на 6848 тыс. руб., 161 тыс. руб., 7135 тыс. руб., а уровень к выручке уменьшился на 21,34%, 3,24% и 23,83%. Прибыль до налогообложения выросла на 2664 тыс. руб., а отклонение уровня составило 9,7%.
Задание 2.
На основании данных таблицы 2 и формы №2 осуществить факторный анализ прибыли от продаж.
Таблица №2. Исходные данные для анализа факторов, влияющих на прибыль от продаж, тыс. руб.
| Показатели | Предыдущий год | Фактический объем продаж в базисных ценах в себестоимости | Отчетный год |
| 1. Выручка от продаж | 35947 | 34833 | 32230 |
| 2. Себестоимость продаж | 34499 | 33050 | 27214 |
| 3. Коммерческие расходы | - | - | - |
| 4. Управленч. расходы | - | - | - |
| 5. Прибыль от продаж | 1448 | 1783 | 5016 |
Результаты расчета факторов обобщить в таблице №3
Прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 3568 тыс. руб. (5016 – 1448).
Влияние объема продаж = Базисная прибыль / Прошлый год*100%-100
Тприроста% = 34833 / 35947 * 100% – 100% = – 3,1%
1448 * (– 3,1) / 100 = – 45 тыс. руб.
Спад объема продаж привел к уменьшению прибыли от продаж в сумме 45 тыс. руб.
Влияние себестоимости продаж = Отчетный год-Перерасчет
27214 – 33050 = – 5836 тыс. руб.
Снижение себестоимости продаж на 5836 тыс. руб. привело к увеличению прибыли от продаж в сумме 5836 тыс. руб.
Влияние цен на продукцию = Отчетный – Перерасчет (по выручке)
32230 – 34833 = – 2603 тыс. руб.
Уменьшение цены на 2603 тыс. руб. привело к уменьшению прибыли от продаж в сумме 2603 тыс. руб.
Влияние структуры и ассортимента = Сальдовый способ
3568 + 45 – 5836 + 2603 = + 380 тыс. руб. – сальдовый способ
Проверка:
1783 – (1448 * 96,9 / 100%) = + 380 тыс. руб.
Таким образом, в общем объеме продаж увеличивается доля высокорентабельных изделий, что увеличило прибыль от продаж на 380 тыс. руб.
Таблица №3. Факторы, влияющие на прибыль от продаж
| Наименование фактора | Размер влияния, тыс. руб. |
| А | 1 |
| 1. Изменение объема продаж | – 45 |
| 2. Изменение себестоимости продаж | + 5836 |
| 3. Изменение цен | – 2603 |
| 4. Изменение структуры и ассортимента | + 380 |
| 5. Изменение коммерческих расходов | - |
| 6. Изменение управленческих расходов | - |
| Итого: | + 3568 |
Увеличение прибыли от продаж на 3568 тыс. руб. произошло за счет уменьшения себестоимости от продаж на 5836 тыс. руб. и увеличения доли высокорентабельных изделий на 380 тыс. руб. Уменьшение прибыли от продаж произошло благодаря снижению объема продаж на 45 тыс. руб. и понижению цен.
Задание 3.
Осуществить факторный анализ прибыли до налогообложения в таблице №4. Источник анализа – форма №2.
Таблица №4. Факторы, влияющие на прибыль до налогообложения, тыс. руб.
| Наименование факторов | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение | Размер влияния |
| 1. Прибыль от продаж | 1448 | 5016 | +3568 | + 3568 |
| 2. Проценты к получению | - | 5 | + 5 | |
| 3. Проценты к уплате | - | 39 | +39 | |
| 4. Доходы от участия в других организациях | - | 2658 | + 2658 | |
| 5. Прочие операционные доходы | - | 10306 | +10306 | |
| 6. Прочие операционные расходы | 299 | 7147 | +6848 | +6848 |
| 7. Внереализационные доходы | 8547 | 8708 | +161 | + 161 |
| 8. Внереализационные расходы | 5256 | 12391 | +7135 | +7135 |
| 9. Прибыль до налогообложения | 4452 | 7116 | +2664 | + 2664 |
Данная таблица показывает, что прибыль до налогообложения увеличилась на 2664 тыс. руб. за счет увеличения прибыли от продаж на 3568 тыс. руб., процентов к получению на 5%, процентов к уплате на 39%, доходов от участия в других организациях на 2658 тыс. руб., прочих операционных доходов и расходов на 10306 тыс. руб. и 6848 тыс. руб., внереализационных доходов и расходов на 161 тыс. руб. и 7135 тыс. руб.
Задание 4.
На основании данных таблицы 5 проанализировать уровень и динамику рентабельности изделия А. Расчет факторов (изменение цены, себестоимости) осуществить способом цепных подстановок.
Таблица №5. Рентабельность изделия А
| Показатели | Фактически | Отклонения (+, -) | |
| За предыдущий год | За отчетный год | ||
| 1. Цена изделия А, руб. | 18980 | 22240 | +3260 |
| 2. Себестоимость изделия А, руб. | 14320 | 16112 | +1792 |
| 3. Прибыль, руб. | 4660 | 6128 | +1468 |
| 4. Рентабельность изделия А, % | 24,55 | 27,55 | +3 |
Рентабельность изделия А в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 5,49%.
Проведем факторный анализ способом цепных подстановок по модели:
ЧА = Ц – S / S,
где
ЧА – рентабельность изделия А, %;
Ц – цена изделия А, тыс. руб.;
S – себестоимость изделия А, тыс. руб.
Таблица №6. Факторный анализ рентабельности изделия А
| Кол-во расчетов | Ц | S | ЧА | Изменение рентабельности, % | Наименование фактора |
| 1 | 18980 | 14320 | 32,54 | ||
| 2 | 22240 | 14320 | 55,31 | + 22,77 | Ц |
| 3 | 22240 | 16112 | 38,03 | – 17,28 | S |
| + 5,49 |
Прибыль от продажи изделия А увеличилась на 1468 тыс. руб. Себестоимость увеличилась на 1792 тыс. руб. и цена изделия А на 3260 тыс. руб.
Рентабельность изделия А увеличилась по сравнению с прошлым годом на 5,49% за счет увеличения цены изделия А на 22,77% и снижения его себестоимости на 17,28%.
Задание 5.
Дать оценку уровню и динамике рентабельности продаж.
Источник анализа – форма №2.
Таблица №7. Рентабельность продаж
| Показатели | фактически | Отклонения(+,–) | |
| За предыдущий год | За отчетный год | ||
| 1. Выр-ка от продаж, тыс. руб. | 35947 | 32230 | – 3717 |
| 2. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 1448 | 5016 | + 3568 |
| 3. Рентаб-ть продаж, %. | 4,028 | 15,563 | + 11,535 |
Рентабельность продаж увеличилась по сравнению с прошлым годом на 11,535% за счет увеличения прибыли от продаж на 3568 тыс. руб. и снижения выручки на 3717 тыс. руб.
Задание 6.
На основании данных таблицы 7 и формы №2 проанализировать уровень и динамику рентабельности производственных фондов (производства). Выявить факторы, оказавшие влияние на ее изменение по сравнению с предшествующим годом:
– прибыли, приходящейся на 1 рубль продаж;
– фондоемкости производства;
– коэффициента закрепления оборотных средств;
Факторный анализ осуществить способом цепных подстановок.
Таблица №8. Рентабельность производственных фондов
| Показатели | Фактически | Отклонения (+,–) | |
| Запред. год | За отчетный год | ||
| 1. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 1448 | 5016 | +3568 |
| 2. Выручка от продаж, тыс. руб. | 35947 | 32230 | -3717 |
| 3. Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб. | 12682 | 15476 | +2794 |
| 4. Среднегод. стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. (ЕМат) | 6224 | 6634 | + 410 |
| 5. Рентабельность производственных фондов, % (ПП / FППС + ЕМат) | 7,659 | 22,687 | + 15,028 |
| 6. Рентабельность продаж, % (ПП / В) | 4,028 | 15,563 | + 11,535 |
| 7. Фондоемкость (FППС / В) | 0,3528 | 0,4802 | + 0,1274 |
| 8. Коэффициент закрепления оборотных средств (ЕМат / В) | 0,1731 | 0,2058 | + 0,0327 |
Рпр ф = 4,028 / 0,3528 + 0,1731 = 7,659