Таблица 8. Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций
| Показатели | Тип финансовой ситуации | |||
| Абсолютнаянезависимость | Нормальная независимость | Неустойчивое состояние | Кризисное состояние | |
| +-Фс= СОС – Зп | – 629 < 0 | -629 < 0 | -629< 0 | |
| Фт= КФ – Зп | -304 < 0 | -304 < 0 | ||
| Фо= ВИ – Зп | -304 < 0 | |||
ФС = (с. 490 – с. 190) – с. 210 = – 629
ФТ = (с. 490 + с. 590) – с. 190 = – 304
ФО = (с. 490 + с. 590 + с. 610) – с. 190 = – 304
Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заёмных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идёт за счёт средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, т.е. S (Ф) = {0,0,0}
Таблица 9. Классификация типов финансового состояния
| Показатели | На начало периода | На конец периода |
| Общая величина запасов (Зп) стр. 210 | 256 | 298 |
| Наличие собственных оборотных средств (СОС) стр. 490 – 190 | 629 | -331 |
| Функционирующий капитал (КФ)Стр. 490 +590 -190 | 645 | -304 |
| Общая величина источников (ВИ)Стр. 490 + 590 + 610 -190 | 645 | -304 |
| + – ФС = СОС – ЗП | 373 | -629 |
| + – ФТ = КФ – ЗП | 389 | -602 |
| + – ФО = ВИ – ЗП | 389 | -602 |
| Трёхкомпонентный показатель типа финансовой ситуацииS(Ф) = {S(ФС), S(ФТ), S(ФО)} | (1,1,1) | (0,0,0) |
Данные таблицы 9 говорят о том, что в организации было абсолютно устойчивое состояние в начале года и кризисное состояние в конце года.
В этой ситуации необходима оптимизация структуры пассивов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путём обоснованного снижения запасов и затрат, а то, что они явно завышены (особенно в конце периода), нам показал коэффициент манёвренности капитала.
В Методических рекомендациях по разработке финансовой политики предприятия, утверждённых Министерством экономики РФ (приказ №118 от 01.10.97), предлагается все показатели финансово-экономического состояния организации разделить на два уровня: первый и второй. Эти категории имеют между собой существенные качественные различия.
Таблица 10. Классификация уровня финансового состояния
| Показатели финансового состояния | На начало года | На конец года | ||
| Фактическое значение коэффициента | Количество баллов | Фактическое значение коэффициента | Количество баллов | |
| L2 | 0,37 | 9,6 | 0,018 | 0,2 |
| L3 | 1,48 | 11 | 2,14 | 11 |
| L4 | 1,62 | 10,9 | 1,22 | 4,6 |
| L6 | 0,85 | 10 | 0,63 | 10 |
| L7 (U2) | 0,15 | 2 | -0,09 | 0,2 |
| U1 | 2,54 | 0 | 2,22 | 0 |
| U3 | 0,28 | 0 | 0,31 | 0,8 |
| U5 | 0,29 | 0 | 0,32 | 0 |
| Итого | 43,5 | 26,8 | ||
По данным расчёта получается, что анализируемая организация в начале года относилась к 3-му классу финансового состояния, но к концу года показатели стали намного хуже – 4-й класс финансового состояния. Это неустойчивое финансовое состояние, неудовлетворительная структура капитала, а платёжеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.
2. Анализ отчета о прибылях и убытках (формы №2)
Таблица 11. Анализ прибыли
| Наименование показателя | Код стро-ки | За отчёт-ный период | За анало-гичный период прошлого года | Откло-нение(+, -) | Уровень в% к выручке в отчётном периоде | Уровень в% к выручке в прошлом периоде | Откло-нение уровня, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=3–4 | 6 | 7 | 8 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В) | 010 | 10838 | 10641 | +197 | 100 | 100 | - |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С) | 020 | -10201 | -9651 | +550 | 94,1 | 90,7 | 3,4 |
| В том числе:– готовой продукции | 011 | ||||||
| – товаров | 012 | ||||||
| – услуг промышленного характера | 013 | ||||||
| Коммерческие расходы (КР) | 030 | ||||||
| Управленческие расходы (УР) | 040 | ||||||
| Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010–020–030–040) (ПП) | 050 | 637 | 990 | -353 | 5,9 | 9,3 | -3,4 |
| Проценты полученные (%пол) | 060 | ||||||
| Проценты к уплате (%упл) | 070 | -9 | -9 | 0,1 | -0,1 | ||
| Доходы от участия в других организациях (ДрД) | 080 | ||||||
| Доходы от продажи основных средств (ДпОС) | 090 | ||||||
| Расходы по операциям с активами (РоА) | 100 | -82 | -227 | -145 | 0,8 | 2,1 | -0,3 |
| Прочие доходы (ПрД) | 120 | 10 | 10 | 0,1 | +0,1 | ||
| Прочие расходы (ПрР) | 130 | -139 | -77 | +62 | 1,3 | 0,7 | +0,6 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 050+060–070+080+090–100+120–130) (ПБ) | 140 | 426 | 677 | –251 | 3,9 | 6,4 | -2,5 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | ||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | -11 | -16 | -5 | 0,1 | 0,2 | -0,1 |
| Налог на прибыль (н/п) | 150 | -96 | -212 | -116 | 0,9 | 2,0 | -1,1 |
| Иные аналогичные обязательные платежи | 180 | -113 | -93 | +20 | 1,0 | 0,9 | +0,1 |
| Чистая прибыль (убыток) отчётного периода (стр. 140+141–142–150) (ПЧ) | 190 | 206 | 356 | -150 | 1,9 | 3,3 | -1,4 |
| Всего доходов (010+060+080+090+120+141) (Д) | - | 10848 | 10641 | +207 | - | - | - |
| Всего расходов (020+030+040+070+100+130+142+150) (Р) | - | 10529 | 10192 | 337 | - | - | – |
| Коэффициент соотношения доходов и расходов | Д/Р | 1,03 | 1,044 | -0,014 | - | - | - |
Коэффициент доходов и расходов организации должен быть больше 1. Тогда деятельность предприятия является эффективной.
Таблица 12. Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчётного года
| Показатели – факторы | Сумма, тыс. руб. | |
| 1. Количество проданной продукции (работ, услуг) | -91,58 | Плохо |
| 2. Изменение цен на реализованную продукцию | +110,3 | Хор |
| 3. Себестоимость проданной продукции, товаров, работ и услуг | -329 | Плохо |
| 4. Коммерческие расходы | - | |
| 5. Управленческие расходы | - | |
| 6. Проценты к получению | - | |
| 7. Проценты к уплате | -9 | Плохо |
| 8. Доходы от участия в других организациях | - | |
| 9. Доходы от продажи основных средств | - | |
| 10. Расходы по операциям с активами | -145 | Плохо |
| 11. Прочие доходы | +10 | Хор |
| 12. Прочие расходы | +62 | Хор |
| 13. Отложенные налоговые активы | - | |
| 14. Отложенные налоговые обязательства | -5 | Плохо |
| 15. Налог на прибыль | -116 | плохо |
| Совокупное влияние факторов | -513,28 | плохо |
1. Расчёт влиянияфактора «Выручкаотпродажи». При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчётном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 12%.
Тогда индекс цены: JЦ = (100 + 12) / 100 = 1,12.
Следовательно, выручка от продажи в отчётном периоде в сопоставимых ценах будет равна: В` = В1 / JЦ, где:
В` – выручка от продажи в сопоставимых ценах;
В1 – выручка от продажи продукции в отчётном периоде;
JЦ – индекс цены
Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит:
В` = 10838: 1,12 = 9677 тыс. руб.
Следовательно, выручка от продажи продукции в отчётном году по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счёт роста цены на 1161 тыс. руб.
ΔВЦ = 10838 – 9677 = 1161 тыс. руб.
ΔВкол-во = В` – Во = 9677 – 10641 = – 964 тыс. руб.
А сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчётном периоде на 964 тыс. руб., общий же прирост выручки
1161 – 964 = 197 тыс. руб.
Расчёт влияния фактора «Цена».
Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчёт:
ΔПП(Ц) = (ΔВЦ х RоР) / 100 = (+1161 х 9,5) / 100 = +110,3 тыс. руб., где:
RоР – рентабельность продаж в базисном периоде (табл. 11)
То есть прирост цен на продукцию в отчётном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 12% привёл к увеличению суммы прибыли от продажи на 110,3 тыс. руб.
Расчёт влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)».
Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:
[(В1 – В0) – ΔВЦ] х RП0 ΔВК х RП0