4. Финансирование капитальных вложений. Финансовые вложения — это денежные средства, вложенные в ценные бумаги или капитал других предприятий, как и краткосрочные, а также долгосрочные займы другим предприятиям и организациям под векселя и прочие долговые обязательства.
В учёте различают краткосрочные финансовые вложения и Долгосрочные — инвестиции.
Краткосрочные (текущие) обязательства — это финансовые вложения в акции, облигации и прочие ценные бумаги, которые должны быть погашены на протяжении одного года, а также денежные средства, переданные в долг на срок менее одного года.
Долгосрочные финансовые обязательства — это финансовые обязательства на приобретение ценных бумаг, срок погашения которых превышает один год; вложения в Уставный или Паевой фонд дочерних предприятий, денежные средства, переданные в долг.
Среди финансовых вложений значительное место занимают Ценные бумаги, акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя и т.п., которые являются денежными документами.
5. Амортизационный фонд отражает движение амортизационных отчислений на полное обновление основных средств и капитальный ремонт, а также денежных средств, которые направляются в Амортизационный фонд из прочих источников, предусмотренных действующими положениями.
6. Расчёты с участниками (учредителями) — это поступления сумм вкладов учредителей, материальных и прочих ценностей в собственность предприятия, предоставление зданий, сооружений и оборудования в пользование предприятию без последующей продажи, начисление прибыли от участия в предприятии, начисление прибыли за счёт Страхового (Резервного) фонда.
7. Нераспределённая прибыль прошлых лет используется для пополнения Резервного фонда, увеличения Уставного фонда, увеличения Фондов специального назначения, созданных предприятием в соответствии с действующими документами, на выплату доли прибыли учредителям предприятия и т.д.
8. Прибыль отчётного года (основная часть прибыли) — это как правило прибыль от реализации продукции (работ, услуг). Прибыль создаётся из выручки от реализации за вычетом полной себестоимости продукции. Другая часть прибыли — от прочей реализации (выбытие основных средств). Третья составная часть прибыли — это прибыль от участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям, облигациям и прочим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, полученные штрафы, возмещение убытков и т.д. Они называются прибылью от внереализационных операций и уменьшаются на сумму расходов по выплате штрафов, пени, неустоек. После этого создаётся внереализационный результат, который либо прибавляется к прибыли от реализации, либо вычитается из неё.
а) К заёмным (привлеченным) средствам относятся: а) долгосрочные пассивы — кредиты на срок более одного года в украинской и иностранной валютах, полученные в банках на территории Украины и за рубежом. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.
Кредитный договор заключается как правило на год, однако, если предприятие постоянно пользуется кредитами банка, то договор может быть заключен и на более длительный срок. По займам на капиталовложения и другим долгосрочным кредитам договор заключается на срок предоставления кредита;
б) краткосрочные кредиты — это кредиты банков на срок не более одного года в украинской и иностранной валютах, полученные предприятием в банках на территории Украины и за рубежом. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.
К источникам хозяйственных средств относится кредиторская задолженность:
а) за товары, работы и услуги, за электроэнергию, газ, пар, воду и т.п., за все виды услуг связи;
б) по векселям выданным — выдача векселей поставщикам, подрядчикам или другим физическим (юридическим) лицам в качестве оплаты товарно-материальных ценностей. Векселем выданным обеспечивается погашение задолженности;
в) по авансам полученным — сумма полученного аванса, сумма полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ;
г) расчёты с бюджетом — по налогам, выплачиваемым предприятием, и налогам с персонала этого предприятия: налог на прибыль с физических лиц, налог на доходы предприятия, налог на доходы от предоставления платных услуг, налог на доходы от реализации ценных бумаг;
д) расчёты с бюджетом — за сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы;
е) расчёты по страхованию — с органами социального страхования, пенсионного обеспечения, медицинского страхования: Фондом социального страхования, Пенсионным фондом;
ж) расчёты по оплате труда — начисление всех видов заработной платы, премий, помощи, пенсий работающим пенсионерам и прочих выплат, а также прибыли по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия;
з) расчёты с дочерними предприятиями — это начисления денежных средств в порядке финансовой помощи, расчёты по операциям, связанным с перераспределением прибыли, и т.д.;
и) расчёты с другими кредиторами организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы, премий и прочих аналогичных выплат.
исполнительных документов или постановлений судебных органов и т.п.;
й) займы для работников — кредиты банков, полученные предприятием для выдачи займов рабочим и служащим на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие нужды, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные им в кредит;
к) доходы будущих периодов — доходы, полученные (начисленные) в отчётном периоде, но относящиеся к будущим отчётным периодам, а также предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчётном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взыманию с виновников, и балансовой стоимостью недостающих ценностей;
л) резервы предстоящих расходов и платежей — суммы, зарезервированные в установленном порядке с целью равномерного включения доходов и платежей в затраты или оборот, т.е. суммы предстоящей оплаты очередных отпусков (включая отчисления на социальное страхование) работающих; ежегодного вознаграждения за выслугу лет; оплаты предметов проката; расходов на сооружение временных зданий и сооружений; производственных расходов на подготовительные работы в сезонных отраслях промышленности;
м) прочие краткосрочные пассивы.
Кредиторская задолженность как источник хозяйственных средств представляет собой свободные денежные средства предприятия, которые можно использовать на любые нужды, пока не наступит срок погашения задолженности поставщикам, бюджету, персоналу работающих, органам социального обеспечения, по векселям выданным, по полученным от клиентов авансам и т.д.
Программа реформирования бухгалтерского учета с применением международных стандартов была утверждена 30 ноября 1999 года приказом Министерства Финансов Украины.
Эта программа устанавила назначение и порядок ведения счетов бухгалтерского учета для обобщения методом двойной записи информации о наличии и движении активов, капитала, обязательств и фактах финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций и других юридических лиц (кроме банков и бюджетных учреждений) независимо от формы собственности, организационно-правовых форм и видов деятельности, а также выделенных на отдельный баланс филиалов, отделений и других обособленных подразделений юридических лиц (далее — предприятия). Ведение забалансовых счетов осуществляется по простой системе (без применения метода двойной записи).
План счетов бухгалтерского учёта и его применение.хозяйственной деятельности (корреспонденция счетов) в бухгалтерском учете. В нем по десятичной системе приведены коды (номера) и наименования синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Первой цифрой кода определен класс счетов, второй — номер синтетического счета, третьей — номер субсчета. Котировка документов первичного учета, ведение регистров бухгалтерского учета осуществляются с применением, по крайней мере, кода класса и кода синтетического счета.
Новые синтетические счета могут вводиться в План счетов Министерством финансов Украины по соответствующим ходатайствам по бухгалтерскому учету специфических операций.
Субсчета используются предприятиями исходя из нужд управления, контроля, анализа и отчетности и могут ими дополняться введением новых субсчетов (счетов второго, третьего порядков) с сохранением кодов (номеров) субсчетов этого Плана счетов. Порядок ведения аналитического учета и корреспонденции счетов, не приведенных в Инструкции, устанавливается предприятием исходя из норм настоящей Инструкции, положений (стандартов) бухгалтерского учета, других нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету и управленческих нужд.
Инструкция о применении Плана счетов направлена на обеспечение единства отражения однородных по содержанию хозяйственных операций па соответствующих синтетических счетах и субсчетах. В Инструкции приведены краткая характеристика и назначение синтетических счетов и субсчетов, типовая схема регистрации и группирования информации о хозяйственных операциях (корреспонденция счетов первого порядка).
Счета классов 0 — 7 являются обязательными для всех предприятий.
Счета класса 9 "Расходы деятельности" ведутся всеми предприятиями, кроме субъектов малого предпринимательства, а также других организаций, деятельность которых не направлена па ведение коммерческой деятельности, с открытием по собственному решению счетов класса 8 "Расходы по элементам" или в порядке, приведенном в предыдущем абзаце.