1.3 Показатели финансовой деятельности предприятия
Показателями финансовой деятельности являются ряд коэффициентов.
1. Коэффициент концентрации собственного капитала (финансовой автономии, независимости) — удельный вес собственного капитала в общей валюте нетто-баланса:
Кск = (Собственный капитал предприятия) / ( Общая валюта нетто-баланса)
Он характеризует, какая часть активов предприятия сформирована за счет собственных источников средств.
2. Коэффициент концентрации заемного капитала — удельный вес заемных средств в общей валюте нетто-баланса — показывает, какая часть активов предприятия сформирована за счет заемных средств долгосрочного и краткосрочного характера:
Кзк = (Заемные средства) / (Общая валюта нетто-баланса)
3. Коэффициент финансовой зависимости
Кфз = (Общая валюта нетто-баланса) / (Собственный капитал предприятия)
Это обратный показатель коэффициенту финансовой независимости. Он показывает, какая сумма активов приходится на гривну собственных средств. Если его величина равна 1, то это означает, что все активы предприятия сформированы только за счет собственного капитала. Его значение 1,5 показывает, что на каждые 1,5 грн., вложенных в активы, приходится 1 грн. собственных средств и 0,5грн.. — заемных.
4. Коэффициент текущей задолженности
КТЗ = (Краткосрочные обязательства) / (Общая валюта нетто-баланса)
Показывает, какая часть активов сформирована за счет заемных ресурсов краткосрочного характера.
5. Коэффициент устойчивого финансирования
Куф = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) / Общая валюта нетто-баланса
Характеризует, какая часть активов баланса сформирована за счет устойчивых источников. Если предприятие не пользуется долгосрочными кредитами и займами, то его величина будет совпадать с величиной коэффициента финансовой независимости.
В свою очередь для характеристики структуры долгосрочных источников финансирования рассчитывают и анализируют следующие показатели:
6. Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников
Кнки = (Собственный капитал) / (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства)
7. Коэффициент финансовой зависимости капитализированных источников
Кзки= Долгосрочные обязательства / (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства)
Повышение уровня последнего показателя с одной стороны означает усиление зависимости от внешних кредиторов, а с другой — о степени финансовой надежности предприятия и доверия к нему со стороны банков и населения.
8. Коэффициент платежеспособности-коэффициент покрытия долгов собственным капиталом.
Кпокр = Собственный капитал / Заемный капитал
9. Коэффициент финансового левериджа - отношение заемного капитала к собственному.
Кфл = Заемный капитал / Собственный капитал
Данный коэффициент считается одним из основных индикаторов финансовой устойчивости. Чем выше его значение, тем выше риск вложения капитала в данное предприятие.
2. Бухгалтерская отчётность источник информации о состоянии и эффективности финансовой деятельности предприятия
2.1 Бухгалтерский учёт, как информационная модель о финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Бухгалтерская отчетность — это система взаимосвязанных и взаимно обусловленных показателей, отражающих финансово-хозяйственную деятельность предприятия за определенный период.
Бухгалтерская отчетность должна отражать нарастающим итогом (за первый квартал плюс за второй, третий и четвертый — получаем за год) имущественное и финансовое состояние предприятия, учреждения, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период и основываться на данных синтетического и аналитического учета.
Типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения разрабатываются и утверждаются Министерством финансов Украины по согласованию с Министерством статистики Украины.
Министерства и ведомства по согласованию с Минфином и Минстатом могут устанавливать дополнительные специализированные формы бухгалтерской отчетности. Запрещается требование представления бухгалтерской отчетности по формам, не утвержденным в установленном порядке, а также по неустановленным адресам. Месячную, квартальную и годовую бухгалтерские отчетности, составляемые предприятием, учреждением, отражают состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств, филиалов, представительств и других отдельных подразделений, выделенных на отдельный баланс. Объединения, в состав которых входят предприятия, составляют самостоятельный баланс. Централизованная бухгалтерия, обслуживающая предприятия, учреждения, составляет бухгалтерскую отчетность, в которой отражаются результаты хозяйственной деятельности, состав имущества этих предприятий, учреждений и источники его формирования. Министерства, к сфере управления которых относятся предприятия, учреждения общегосударственной собственности, а также органы, в ведении которых находятся предприятия, учреждения республиканской (Республика Крым) и коммунальной собственности, составляют сводную квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. Для всех предприятий отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.
Для предприятий, учреждений, которые создаются, первым отчетным годом считается пернод с даты приобретения прав юридического лица по 31 декабря включительно, а для тех, которые получили это право после 1 октября — по 31 декабря следующего года включительно.
Данные будущего баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному, расхождения должны быть разъяснены. Изменения данных бухгалтерской отчетности вследствие их искажения, относящиеся как к текущему, так и прошедшему годам (после утверждения этой отчетности), осуществляются в том отчетном периоде, в котором были выявлены искажения. Исправление ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждается подписью должностных лиц, подписавших ее ранее, с указанием даты исправления. В формах отчетности появились изменения, отвечающие требованиям внешних пользователей (кредиторов, инвесторов, акционеров), налоговых инспекций и международной практике.
■ Предприятие (за исключением совместных предприятий с иностранными инвестициями) подает квартальную и годовую отчетности:
— органам, в сфере управления которых пребывает предприятие;
— участникам, учредителям — в соответствии с уставными документами;
— государственной налоговой инспекции;
— органу государственной статистики.
Министерство финансов может определить другие государственные органы, которым представляется бухгалтерская отчетность.
Квартальная бухгалтерская отчетность представляется предприятием не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, годовая — не позднее 25 февраля следующего за отчетным года. Сроки представления бухгалтерской отчетности в указанных пределах устанавлавают в сфере управления (ведении) которых находятся предприятия, или учредители предприятия.
Совместное предприятие с иностранными инвестициями представляет годовую бухгалтерскую отчетность до 15 марта следующего за отчетным года:
— участникам совместного предприятия, если это предусмотрено учредительными документами;
— государственной налоговой инспекции; органу государственной статистики.
Учреждение, содержащееся за счет бюджета, представляет месячную, квартальную и годовую бухгалтерские отчетности о выполнении смет затрат вышестоящему органу установленные им сроки.
Датой подачи бухгалтерской отчетности для предприятия, учреждения в границах одного города считается день ее фактической передачи, а для иногороднего — дата отправки, указанная на штемпеле предприятия связи.
Если дата подачи отчетности выпадает на нерабочий день, то срок подачи отчетности переносится на первый после выходного рабочий день.
■ Бухгалтерские отчеты подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия, учреждения, а при отсутствии на предприятии, в учреждении бухгалтерской службы — специалистом, ведущим учет.
Годовая бухгалтерская отчетность предприятия, учреждения до представления ее вышеуказанным органам, организациям рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами.
Предприятие, являющееся плательщиком налога с прибыли и для которого законодательством было предусмотрено представление налоговым органам годовых бухгалтерских отчетов после аудиторской проверки, должно было на протяжении следующего за отчетным года представить государственной налоговой инспекции документ, подтверждающий факт проверки..
С целью обеспечения доступности, гласности и открытости для заинтересованных пользователей (бирж, покупателей состоянии является открытой для опубликования, кроме случаев, предусмотренных законодательством).
Достоверность публикуемой отчетности подтверждается
аудиторской организацией .Министерства и ведомства, в сферу управления которых входят предприятия, учреждения общегосударственной собственности, а также органы, в ведении которых находятся учреждения республиканской (Республика Крым) и коммунальной собственности, сводную бухгалтерскую отчетность о выполнении сметы затрат представляют Минфину, финансовым органам в установленные ими сроки.