Рассмотрим показатели интенсивности и эффективности сельскохозяйственного производства (см. табл. 7).
Таблица 7. Показатели интенсивности и эффективности производства
в СПК «Воронежский тепличный комбинат»
| Показатели | 2003 год | 2004 год | 2005 год | ||||
| -1- | -2- | -3 | -4- | ||||
| Выработка продукции за 1 чел.-день, кг | 38 | 41 | 43 | ||||
| Получено с 1 м2 овощей защищенного грунта, кг | 31,5 | 33,0 | 36,7 | ||||
| Выручка с 1 м2 | 827,4 | 1036,9 | 1209,9 | ||||
| Фондоотдача, руб. | 1,9 | 2,2 | 2,3 | ||||
| -1- | -2- | -3 | -4- | ||||
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 30606 | 71155 | 61994 | ||||
| Рентабельность продукции, % | 18,6 | 34,2 | 26,4 | ||||
Из приведенных видно, что в течении последних трех лет происходит незначительный рост большинства показателей эффективности и интенсивности производства, что несомненно является положительной тенденцией.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ (на примере СПК «Воронежский тепличный комбинат)
2.1 Анализ имущественного положения и оценка эффективности использования активов
Основной информационной базой анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности служит бухгалтерская отчетность. Возможности проведения аналитических расчетов теснейшим образом связаны с количеством и качеством данных, находящихся в распоряжении аналитика: чем обширнее и доброкачественнее счетный материал, тем разнообразнее решаемые в процессе финансового анализа задачи, тем глубже анализ.
В последние годы наблюдалась тенденция к постоянному упрощению отчетных форм как в количественном, так и в содержательном аспектах. В последние годы количество форм годового бухгалтерского отчета сократилось с полутора десятков до пяти, из которых три являются пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, существенно изменился состав включенных в них показателей.
Следует помнить, что бухгалтерскому балансу свойственны естественные ограничения, знание которых необходимо для оценки его реальных аналитических возможностей:
1. Баланс историчен по своей природе: он фиксирует сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций.
2. Баланс отражает статус-кво в средствах коммерческой организации, т.е. отвечает на вопрос, что представляет собой коммерческая организация на данный момент, но не отвечает на вопрос, в результате чего сложилось такое положение. Ответ на последний вопрос не может быть дан только по данным баланса. Для этого требуется гораздо более глубокий анализ.
4. Баланс есть свод моментных данных на конец отчетного периода и в силу этого не отражает адекватно состояние средств коммерческой организации в течение отчетного периода. Это относится прежде всего к наиболее динамичным статьям баланса.
5. Финансовое положение коммерческой организации и перспективы его изменения находятся под влиянием не только факторов финансового характера, но и многих факторов, вообще не имеющих стоимостной оценки. В их числе: возможные политические и общеэкономические изменения, профессиональная и общеобразовательная подготовка персонала и т.п.
7. Одно из существенных ограничений баланса - заложенный в нем принцип использования цен приобретения. Все основные и оборотные средства оцениваются по текущим ценам их приобретения, исключение может касаться случаев официально объявленной переоценки основных средств.
8. Итог баланса вовсе не отражает той суммы средств, которой реально располагает коммерческая организация, ее рыночной стоимостной оценки. Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки хозяйственных средств реальным условиям вследствие инфляции, возрастного состава внеоборотных активов и т.п.
Одной из основных аналитических процедур является вертикальный анализ: иное представление отчетной формы, в частности баланса, в виде относительных показателей. Такое представление позволяет видеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательный элемент анализа - динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.
Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:
1) переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения коммерческих организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям объема;
2) относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.
В табл. 8 структурно представлен баланс-нетто по укрупненной номенклатуре статей.
Таблица 8. Структурное представление уплотненного баланса
СПК «Воронежский тепличный комбинат» за 2003-2005 гг.
| Статья | Конец 2003 г. | Конец 2004 г. | Конец 2005 г. | Изменение (2005 г. к 2003 г.) |
| -1- | -2- | -3- | -4- | -5- |
| АКТИВ | ||||
| I. Внеоборотные активы | ||||
| Основные средства | 49,7 | 48,3 | 44,8 | -4,9 |
| Незавершенное строительство | 0,1 | 0,0 | 0,0 | -0,1 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 0,1 | 0,1 | 0,1 | 0,0 |
| Итого по разделу I | 49,9 | 48,4 | 44,9 | -5,0 |
| II. Оборотные активы : | ||||
| Запасы | 27,8 | 31,0 | 36,6 | 8,8 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 13,7 | 14,1 | 11,0 | -2,7 |
| Денежные средства | 8,6 | 6,5 | 7,5 | -1,1 |
| Итого по разделу II | 50,1 | 51,6 | 55,1 | 5,0 |
| БАЛАНС | 100,0 | 100,0 | 100,0 | - |
| ПАССИВ | ||||
| III. Капитал и резервы | ||||
| Уставный капитал | 1,3 | 3,3 | 3,0 | 1,7 |
| Добавочный капитал | 68,0 | 59,1 | 58,2 | -9,8 |
Продолжение таблицы 8.
| -1- | -2- | -3- | -4- | -5- |
| Резервный капитал | 9,2 | 7,8 | 8,6 | -0,6 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 19,4 | 26,8 | 28,2 | 8,8 |
| Итого по разделу III | 98,0 | 96,9 | 98,0 | 0,0 |
| IV. Долгосрочные обязательства | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Итого по разделу IV | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| V. Краткосрочные обязательства | 0,0 | |||
| Кредиторская задолженность | 1,9 | 3,0 | 2,0 | 0,1 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 0,1 | 0,1 | 0,0 | -0,1 |
| Итого по разделу V | 2,0 | 3,1 | 2,0 | 0,0 |
| БАЛАНС | 100,0 | 100,0 | 100,0 | - |
Как видно из таблицы 8, основными источниками финансовых ресурсов СПК «Воронежский тепличный комбинат» являются собственные средства, доля которых колеблется от 96,9 до 98 % в последние три года. Большая часть финансовых ресурсов кооператива вложена в оборотные активы, доля которых в возросла с 2003 года на 5% и в2005 году составила 55,1%. В общем, структура средств предприятия и их источников остается относительно постоянной в последние три года. Стабильность имущественного положения, низкая доля заемных средств свидетельствуют о том, что коммерческая СПК «Воронежский тепличный комбинат» работает устойчиво, уверенно наращивая свой экономический потенциал.
Горизонтальный анализ баланса заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными - темпами роста (снижения). Нами составлен и проанализирован вариант горизонтального баланса (таблица 9.)
Таблица 9. Горизонтальный анализ уплотненного баланса СПК «Воронежский тепличный комбинат»
| Статья (показатель) | Конец 2003 г. | Конец 2004 г. | Конец 2005 г. | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| -1- | -2- | -3- | -4- | -5- | -6- | -7- |
| АКТИВ | ||||||
| I. Внеоборотные активы | ||||||
| Нематериальные активы | 7 | 100 | 6 | 85,7 | 63 | 900,0 |
| Основные средства | 134600 | 100 | 154755 | 115,0 | 157131 | 116,7 |
| Незавершенное строительство | 280 | 100 | 125 | 44,6 | 125 | 44,6 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 207 | 100 | 207 | 100,0 | 207 | 100,0 |
| Итого по разделу I | 135094 | 100 | 155093 | 114,8 | 157526 | 116,6 |
| II. Оборотные активы: | ||||||
| Запасы | 75364 | 100 | 99194 | 131,6 | 128161 | 170,1 |
| Дебиторская задолженность | 36958 | 100 | 45089 | 122,0 | 38465 | 104,1 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 83 | 100 | 100 | 120,5 | 60 | 72,3 |
| Денежные средства | 23253 | 100 | 20664 | 88,9 | 26330 | 113,2 |
| Итого по разделу II | 135658 | 100 | 165047 | 121,7 | 193016 | 142,3 |
| БАЛАНС | 270752 | 100 | 320140 | 118,2 | 350542 | 129,5 |
Продолжение таблицы 9.
| -1- | -2- | -3- | -4- | -5- | -6- | -7- |
| ПАССИВ | ||||||
| III. Капитал и резервы | 100 | |||||
| Уставный капитал | 3534 | 100 | 10534 | 298,1 | 10534 | 298,1 |
| Добавочный капитал | 184091 | 100 | 189091 | 102,7 | 204091 | 110,9 |
| Резервный капитал | 25000 | 100 | 25000 | 100,0 | 30000 | 120,0 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 52631 | 100 | 85642 | 162,7 | 98976 | 188,1 |
| Итого по разделу III | 265256 | 100 | 310267 | 117,0 | 343601 | 129,5 |
| IV. Долгосрочные обязательства | 0 | 100 | - | 100,0 | - | 100,0 |
| Итого по разделу IV | - | 100 | - | 100,0 | - | 100,0 |
| V. Краткосрочные обязательства | ||||||
| Кредиторская задолженность | 5181 | 100 | 9661 | 186,5 | 6941 | 134,0 |
| Задолженность участникам по выплате доходов | 315 | 100 | 212 | 67,3 | 0 | 0,0 |
| Итого по разделу V | 5496 | 100 | 9873 | 179,6 | 6941 | 126,3 |
| БАЛАНС | 270752 | 100 | 320140 | 118,2 | 350542 | 129,5 |
Из данных приведенных в таблице 9 видно, что темп роста оборотных активов, превышает тем роста внеобороных. Среди внеоборотных активов обращает внимание темп роста нематериальных активов. Если в абсолютном значении их стоимость с 2003 по 2005 год выросла на 56 тыс. руб., то их тем роста составил 900 %. Анализируя пассив баланса можно следует отметить опережения темпов роста источников собственных средств (2005 год к 2003 году – 129,5 %) на заемными (2005 год к 2003 году – 126,3 %)