Счет 33 “Другие средства” предназначен для учета обобщения информации о наличии и движении денежных документов и о деньгах в пути. Счет 33 - активный, балансовый, предназначен для учета хозяйственных операций. По дебету счета отражают поступление денежных средств в кассу предприятия и средств в дороги, а по кредиту - выбытие денежных документов и списание средств в дороге после их зачисления на соответствующие счета.
3.2 Учет расчетов с дебиторами
Осуществляя свою производственно-хозяйственную деятельность СООО «Украина» вступает в расчетные взаимоотношения с другими предприятиями, организациями и особами. Эти расчеты связаны с формированием основных и оборотных средств, реализацией произведенной продукции, с распределением прибыли, расчетами с финансовыми органами и органами социального страхования и социального обеспечения. К таким расчетным взаимоотношениям можно отнести расчеты с дебиторами.
Дебиторы – юридические и физические лица, которые вследствии прошлых событий задолжали предприятию определенную сумму денег.
Расчеты с дебиторами представляют собой:
-расчеты с покупателями и заказчиками
-расчеты по выданным авансам
-расчеты с подотчетными лицами
-расчеты по начисленным доходам
-расчеты по претензиям
-расчеты по возмещению материального ущерба.
Для осуществления расчетов с покупателями и заказчиками предусмотрен 36 счет “Расчеты с покупателями изаказчиками”, где ведется обобщенная информация по расчетам с покупателями и заказчиками о предоставленной продукции, товаров, услуг.
Аналитический учет по счету 36 ведется отдельно по каждому покупателю и заказчику, по каждому предъявленному к оплате счету.
В некоторых случаях под доставку материальных ценностей или выполненных работ, а также при оплате труда могут выдаваться авансы.
Основные бухгалтерские проводки по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 12345678 | Задолженность заказчиков по произведенным для них товаров Стоимость отгруженной готовой продукции, робот и услугПогашение задолженности покупателями и заказчикамиПолучены денежные средства в кассу от покупателей и заказчиковЗачисление средств от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию, раблт и услугАвансы, зачисленные в частичную оплату счета, предъявленного за выполненные работыПолучение векселя в счет погашения задолженностиСписана дебиторская задолженность, признанная безнадежной | 3636363030,313734,5138 | 2870,71,7430,313636363636 |
Аванс представляет собой денежную сумму или имущественную ценность, которая передается в счет выполненного обязательства.
Для учета расчетов по выданным авансам предназначен субсчет 371 “Расчеты по выданным авансам”, по дебету которого отражают выданные авансы, а по кредиту - сумму остатка за полученный аванс.
Счет 371 корреспондирует со следующими счетами:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1.2.3.4.5. | Перечислен с текущего счета аванс предприятию за строительные работы на сумму стоимости работЗачислена часть аванса за выполненные работы предприятия Выдан аванс поставщикам и подрядчикам наличными с кассыВозвращена поставщиком неиспользованная сумма аванса и зачислена на текущий счетСписана просроченная задолженность по раннее перечисленным авансам поставщикам | 371631371301944 | 311371301372371 |
Аналитический учет по счету 371 ведут в разрезе отдельных получателей денежных средств в виде авансовых платежей.
В процессе хозяйственной деятельности на предприятии возникает необходимость выдачи из кассы наличных средств работникам под отчет на хозяйственные нужды и служебные командировки. В этом случае возникают расчетные отношения с подотчетными лицами.
Подотчетные лица - это работники данного предприятия, которые получили денежную сумму в подотчет для будущих расходов в соответствии с приказом руководителя предприятия.
Выданные в подотчет суммы должны быть целенаправленно использованы. Передача их от одной особы другой запрещается. Выдача денежный средств в подотчет производится только в том случае, когда данное лицо полностью отчиталось за прошлый подотчет.
Для учета расчетов с подотчетными лицами предусмотрен субсчет 372 “Расчеты с подотчетными лицами”. По дебиту данного счета отражается выдача средств в подотчет, по кредиту- списание утвержденных сумм. Сальдо может быт как дебетовым, так и кредитовым.
Аналитический учет ведется по каждой подотчетной особе.
Для отражения расчетов с подотчетными лицами в СООО «Украина» используют журнал-ордер № 7. Аналитический учет в нем ведут по каждой отдельно выданной сумму денежный средств, записывая это линейно-позиционным методом. В данном журнале указывают дату выдачи суммы в подотчет, фамилию, имя, отчество лица, получившего сумму, а также указывают суммы возврата. (приложение 4). После окончания записей всех операций по счетам с подотчетными лицами за отчетный месяц в журнале-ордере № 7 подсчитывают по всем графам, и кредиторские обороты переносят в Главную книгу.
Рассмотрим корреспонденцию счетов по отражению расчетов с подотчетными лицами.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит |
| 1.2.3.4.5. | Выдана в подотчет сумма наличностьюПриобретение подотчетным лицом материальных ценностей-без НДС-на сумму НДС Возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассуУдержание подотчетных сумм с оплаты труда работниковСписание безнадежного долга подотчетного лица | 37220,21,22641301661949 | 301372372372372372 |
Для отражения расчетов предприятия по надлежащим к получению процентов, дивидендов, роялти и других доходов от вложения инвестиций в данное предприятие, а также доходов от аренды имущества предназначен субсчет 373 “Расчеты по начисленным доходам”. Аналитический учет доходов ведется в разрезе их видов.
В процессе покупки товарно-материальных ценностей и при взаимоотношениях с другими предприятиями могут возникнуть следующие негативные моменты:
-несоответствие цен
-арифметические ошибки в расчетных документах
-недостача в количестве получаемого товара
-несоответствие качества государственным стандартам и другое.
Претензия - требование кредитора к должнику о добровольной уплате долга, штрафа, замене продукции соответствующего качества. Претензия должна содержать:
-полное наименование и почтовые реквизиты заявителя претензии и юридической особы, к которой она предъявляется, дата предъявления и номер претензии
-обстоятельства, на основе которых выставляется претензия, доказательства, которые это подтверждают, ссылка на соответствующие нормативные акты
-требования заказчика
-сумма претензии и ее счет.
При удовлетворении претензии в ответе указывают сумму, которую будут выплачивать, номер и дату платежного поручения на перерасчет указанной суммы. Если в удовлетворении претензии было отказано или претензия была рассмотрена не в срок, то заявитель имеет права подать жалобу в арбитражный суд.
Предприятие ведет расчеты со своими работниками по возмещению материального ущерба, полученных ими в результате недостач, воровства денежных средств и товарно-материальных ценностей, порчи имущества и продукции и другое.
Ущерб - это выраженный в денежной форме урон предприятию, полученный в результате действий одной особы.
Ущерб, нанесенный определенным лицом на предприятии, будет покрываться за счет его заработной платы и премий.
Для учета расчетов по возмещению материального ущерба предназначен субсчет 374 “Расчеты по возмещению материального ущерба”. Аналитический учет ведется по каждой виновной особе. Материальный ущерб предприятию может быть осуществлен как путем умышленной кражи товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг, так и вследствие небрежного отношения ответственных работников к требованиям правил хранения сырья, материалов, продуктов и др.
3.3 Учет расчетов по обязательствам
Обязательства возникают через существующие долги предприятия относительно передачи определенных активов или осуществление услуг другому предприятию в будущем. Обязательства также иногда называют долгами предприятия. Обязательства подразделяются на:
1.текущие - которые могут быть погашены на протяжении операционного цикла предприятия или должны быть погашены на протяжении 12 месяцев, начиная с даты баланса.
2.долгосрочные - это обязательства, которые не являются текущими.
Счет 61 “Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам” предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов по текущим обязательствам, переведенных с состава долгосрочных, при наступлении срока погашения на протяжении 12 месяцев с даты баланса.
Счет 63 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” предназначен для учета текущих обязательств по расчетам с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности или оказанные услуги. Расчетные отношения между поставщиками и покупателями возникают в процессе хозяйственной деятельности, и этим отношениям должен предшествовать договор купли-продажи товарно-материальных ценностей, договор подряда на сдельные работы, оказание услуг.
Договор представляется собой коммерческий документ, в соответствии с которым оформляется торговое соглашение. В нем содержится письменное соглашение сторон о условиях поставке товаров, обязательства продавца и покупателя, порядок расчетов за товары и обязательно форс-мажорные обстоятельства. Затем обязательным реквизитом договора является полный юридический адрес обеих сторон и подписи с печатью.