Инвентаризация кассы и санкции за нарушение кассовой дисциплины
Контроль за поддержанием кассовой дисциплины можно разделить на внутренний и внешний.
В установленные руководителем хозяйства сроки, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы с полным полистовым пересчетом всех денег и проверкой иных ценностей, находящихся в кассе. Внутренний контроль осуществляется специальной инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя. Ревизия кассы в первую очередь предусматривает инвентаризацию наличия денежных средств и других ценностей, которые есть в кассе предприятия. Инвентаризация проводится при обязательном участии кассира.
Перед инвентаризацией кассир обязан составить отчет с документами за текущий день и дать расписку, где указано, что деньги, которые поступили в кассу, оприходованы и соответственно отображены как в приходных, так и в расходных кассовых ордерах, а все наличные документы предоставлены инвентаризационной комиссии. Данный отчет подается в бухгалтерию.
Дальнейшей процедурой является перерасчет наличности. Его сначала проводит кассир, а потом член инвентаризационной комиссии. Во время ревизии в кассе могут находиться ведомости на зарплату, выплата по которым не окончена (3 дня). В таком случае проверяющий пересчитывает фактически выплаченные суммы и в акте ревизии их отмечают отдельной строкой. Отдельной строкой в акте указывается также количество и сумма наличных в кассе денежных документов, к которым относятся почтовые марки, марки государственной таможни, ценные бумаги по их номинальной стоимости.
Определенная в процессе инвентаризации сумма денежных средств и денежных документов отображается в специальном документе формы №-инв.-15 «Акт инвентаризации денежных средств». Он складывается в трех экземплярах (1-й – остается на предприятии, 2-й – у проверяющей организации, 3-й – у соответствующей налоговой службы). В этой форме указывается результат инвентаризации: недостача (списывается на материально ответственную особу) или излишек (который зачисляется в доход предприятия). На каждый случай отклонения кассир обязан дать о его причинах пояснение.
Проверки кассовой дисциплины осуществляются также внешними контролирующими органами. К этим органам принадлежит: Государственная налоговая администрация Украины, Государственная контрольно-ревизионная служба Украины, Министерство внутренних дел и финансовые органы.
В случае отсутствия кассира по уважительной причине, назначается специальная комиссия в составе руководителя, главного бухгалтера, ревизора и представителя общественности.
Для контроля за правдоподобностью операций с наличностью контролирующие органы могут применять соответствующие встречные документальные проверки, которые осуществляются непосредственно на предприятиях-покупателях и поставщиках, путем привлечения соответствующих первичных документов и взаимной сверки кассовых документов.
Ниже приведены размеры штрафных санкций за нарушение кассовой дисциплины.
Санкции за нарушение кассовой дисциплины
| № п/п | Вид нарушения | Размер финансовой штрафной санкции |
| 1 | Превышение установленных лимитов остатков наличных денег в кассе | 2-кратная сумма превышения лимита |
| 2 | Неоприходование (неполное оприходование) наличных денег в кассе | 5-кратный размер неоприходованной суммы |
| 3 | Расходование наличности из выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) и других кассовых поступлений на выплату заработной платы, материального поощрения, пособий всех видов, компенсации при наличии налоговой задолженности | В размере осуществленных выплат |
| 4 | Превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности. За выдачу наличных средств под отчет без полной отчетности по ранее выданным денежным средствам | 25% выданных под отчет сумм |
| 5 | Проведение наличных расчетов без представления получателем денежных средств платежного документа, подтверждающего уплату покупателем наличных средств | В размере уплаченных денежных средств |
| 6 | Использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению | В размере израсходованной наличности |
Синтетический учет по счету 30 ”Касса” ведется в журнале-ордере №1 и ведомости 1 (приложение 3). С лицевой стороны в журнале-ордере отражают кредит счета 30, а с обратной - дебетовые обороты по кассе.
По дебету счета 30 отражают поступление денежных средств в кассу предприятия, а по кредиту – выплату денежных средств из кассы. Счет 30 корреспондирует со следующими счетами:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | ||
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Поступили по чеку в кассу наличные | 30 | 31 |
| 2 | Поступления от дебиторов | 30 | 377 |
| 3 | Поступление выручки от покупателей и заказчиков от реализации продукции | 30 | 701 –703 |
| 4 | Поступление наличности за счет кредиторов | 30 | 50,60 |
| 5 | Возврат аванса подотчетными лицами | 30 | 342 |
| 6 | Оприходован излишек денежных средств | 30 | 719 |
| 7 | Приобретены товароматериальные ценности | 37 | 30 |
| 8 | Внесена наличность на текущий счет | 31 | 30 |
| 9 | Приобретены марки, конверты | 33 | 30 |
| 10 | Выплачена заработная плата | 661 | 30 |
| 11 | Выдача в подотчет | 372 | 30 |
| 12 | Недостача в кассе предприятия | 94 | 30 |
| 13 | Оплата поставщикам | 63 | 30 |
Ежемесячно записи из журнала-ордера № 1 переносятся в Главную книгу предприятия, а с нее делают итоговые записи при сдаче финансовой отчетности.
Для хранения средств и осуществления безналичных расчетов наше предприятие имеет в банке расчетный счет в национальной авлюте.
Для осуществления операций на текущем счете в банк подают документы, форсы которых утверждены Национальным банком Украины. Поданные в банк документы должны иметь следующие реквизиты: название, номер текущего счета, идентификационный код предприятия-отправителя и предприятия-получателя денежных средств, число, месяц, год выписки. Документы, которые поступают в банк, действительны лишь при наличии подписей, идентичных подписям в банковской карточке.
При безналичном расчете банковскими документами являются следующие:
-платежное поручение
-платежное требование
-расчетные чеки
-аккредитив.
Наше предприятия использует для безналичного расчета платежное поручение. Платежное поручение является распоряжением служащему банка о перечисление определенной суммы на счет другого субъекта хозяйствования, оформленное на специальном бланке.
Банк регистрирует все осуществленные операции по поступлению и выбытию средств с текущего счета в специальной выписке банка, где указывается движение денежных средств по счету.
При получении выписки бухгалтер СООО «Украина» проводит следующие операции:
1.нумерует выписки
2.проверяет наличие расчетных документов, на основе которых были списаны или внесены денежные средства
3.проверяет соответствие сумм в выписке суммам в расчетных документах
Учет операций на счете в банке ведется на счете 31 “Счет в банке”, по дебиту этого счета отражается поступление средств, а по кредиту их выбытие. Данный счет является активным, балансовым, предназначенный для учета хозяйственных средств - денежные средства.
311 счет корреспондирует со следующими счетами:
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Поступила наличность из кассы предприятия в банк | 31 | 30 |
| 2 | Оплачено покупателям за товары, роботы, услуги | 31 | 36 |
| 3 | Зачислена на счет выручка от реализации продукции | 31 | 70 |
| 4 | Погашена долгосрочная дебиторская задолженность | 31 | 16 |
| 5 | Возвращены средства на счет с бюджета | 31 | 64 |
| 6 | Получены доходы будущих периодов | 31 | 69 |
| 7 | Переданы деньги из банка в кассу | 30 | 31 |
| 8 | Осуществлена предоплата поставщикам | 37 | 31 |
| 9 | Перечислены дивиденды участникам | 67 | 31 |
| 10 | Погашена задолженность перед бюджетом | 64 | 31 |
| 11 | Выкуплены акции собственной эмиссии | 45 | 31 |
| 12 | Осуществлены затраты на оплату процентов | 95 | 31 |
Синтетический учет по счету 31 ведется на предприятии в журнале-ордере 2, где обобщается информация о всех произведенных операциях за определенный период на текущем счете. Ведется в хронологическом порядке на основании данных выписок по текущим счетам.
Анализируемое предприятие не имеет счета в банке в иностранной валюте, так как осуществляет свою хозяйственную деятельность лишь в пределах Украины.