После этого определяется пособие в день (средняя зарплата в день х процент пособия в день : 100).
Пособие за дни болезни определяется путем умножения пособия на число рабочих дней нетрудоспособности.
Удержания из заработной платы. Порядок расчета и удержания налога на доходы физических лиц.Налоговая карточка
Из заработной платы работников производятся удержания. По характеру они подразделяются на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.
К.числу обязательных удержаний относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. К удержаниям по инициативе организации относят: удержания за причиненный материальный ущерб, своевременно не возвращенные подотчетные суммы, своевременно не погашенные беспроцентные ссуды и др.
Порядок удержания налога на доходы физических лиц определен в гл. 23 НК РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
К доходам от источников в Российской Федерации (ст. 208 НК) относятся:
- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;
- дивиденды и проценты, полученные от российской организации и индивидуальных предпринимателей и от иностранных организаций в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
- доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося Российской Федерации, и др.;
- иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу, и др.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме в частности, относятся:
- оплата (полностью или частично) за него организациями или (индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
- оплата труда в натуральной форме и др.
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
- материальная выгода, полученная от экономии на процентах (за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- материальная выгода, полученная от приобретения ценных од и др.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
- государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), пособия по безработице, беременности и родам;
- государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
- все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья,
увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, и др.;
• алименты, получаемые налогоплательщиками;
• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: налогоплательщика в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• стипендии учащихся, студентов, аспирантов;
• доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту и др.
При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов и льгот. Вычеты (суммы, которые вычитаются из дохода, т. е. не облагаются налогом) подразделяются на четыре вида: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Из них только стандартные предоставляются бухгалтерией по месту работы, остальные — налоговой инспекцией по декларации по истечении налогового периода.
Стандартные — это вычеты, которые будут производиться из заработной платы. Их размер составляет:
1. 3000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
инвалидов Великой Отечественной войны;
инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы и др. (ст. 218 НК. РФ);
2. 500 руб. за каждый месяц налогового периода; распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и др.
3. 400 руб. за каждый месяц — на каждого работника до достижения им дохода 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., данный налоговый вычет не применяется.
4. 600 руб. за каждый месяц налогового периода; распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанныйдоход превысил 40000 руб., налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и супругов, опекунов, попечителей.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителямналоговый вычет производится в двойном размере.
Социальные налоговые вычеты предоставляются только по декларации, поданной в налоговую инспекцию. Предусмотрены следующие виды социальных вычетов:
1. В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям — фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
2.В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 5000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, — в фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
3. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде услуги по лечению, предоставленные ему медицинским учреждением Российской Федерации, а также уплаченной им за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации. Общая сумма этого социального вычета не может превышать 25000 руб.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются только по декларации, поданной в налоговую инспекцию. Предусмотрены следующие виды имущественных вычетов:
1. По доходам от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000000 руб., а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять и более лет, а также иного имущества находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
2. В сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, приобретение жилого дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным банковским кредитам. Общий размер вычета — до 600000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по, кредитам. Этот вычет предоставляется налогоплательщику е даты регистрации права собственности на жилой объект.
Профессиональные вычеты предоставляются в сумме расходов, связанных с извлечением дохода предпринимателями, а также гражданами по договорам гражданско-правового характера, в том числе за произведения науки, литературы и искусства.
Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13%.
Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношения следующих доходов:
• выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения сумм 2000 руб.в год;