1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.
2. Формы первичных учетных документов. В соответствии с действующими документами организация может применять формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом РФ.
3. Методы оценки активов и обязательств. Эти методы определены в положениях по учету имущества и обязательств организации: ПБУ-3, ПБУ-5, ПБУ-6, ПБУ-14, Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
4. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. В соответствии со статьей 12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка;
5. Правила документооборота и технологии обработки учетной информации. Под документооборотом понимают движение первичных документов в бухгалтерском учете, а именно создание или получение документов от других организаций, принятие к учету, обработку, передачу в архив.
6. Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Изменение учетной политики может производится в случаях:
- изменения законодательства РФ или нормативных актов по бух.учету;
- разработка организацией новых способов ведения бухгалтерского учета;
- существенного изменения условий деятельности, которое может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности, иными причинами.
После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретает статус юридического документа.
3.2 АНАЛИЗ НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Анализ доходов и расходов организации проводится по данным ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности проведения расходов в сравнении с полученными доходами. Доходы и расходы организации зависят также от дебиторской и кредиторской задолженности. Задачи анализа оборачиваемости дебиторской задолженности состоят в выявлении размеров и оценке динамики неоправданной задолженности, причин их возникновения или роста. Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных формы № 1 и № 5. Для внутреннего анализа используются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.
Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжают в разрезе отдельных статей; определяют долю дебиторской задолженности в оборотных активах, анализируют ее структуру, определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года, оценивают динамику его показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной задолженности к которой относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил либо составляет менее одного месяца. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ производится по данным аналитического учета расчетов с поставщиками, расчетов с прочими кредиторами. Основными задачами являются: оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам; выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование; определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности. В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитываются и оцениваются в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение анализируемого периода:
Коб.кр.задолж.2003г.= 31686048 / 0,5* (7200747-7044969) = 406,8
Коб.кр.задолж.2004г.= 19959258 / 0,5 - (7044969-6610458)=91,9
В заключение анализа проводится сравнение кредиторской задолженности по таким показателям, как: темп роста, %; оборачиваемость в оборотах; оборачиваемость в днях. По итогам этого сравнения прогнозируются перспективы организации, ее финансовое положение, платежеспособность, а также делаются рекомендации:
- следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создают угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования;
- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
- расширить систему авансовых платежей.
В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджете и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба; задолженность по статье «Прочие дебиторы». Как правило расчеты с поставщиками и подрядчиками через кассу осуществляются реже чем безналичным путем. На покупку материалов деньги могут выдаваться как подотчетному лицу так и доверенному лицу от поставщика. Т.к. лимит кассы строго ограничен, то крупные суммы на приобретение материалов выдаются только в день поступления этой суммы в кассу. Каждый месяц кассир составляет ж/о № 1 где показывается движение денежных средств за месяц по статьям бухгалтерского баланса. Суммы выданные непосредственно поставщику или подрядчику учитываются по кредиту счета 60, суммы выданные подотчетному лицу на покупку материалов учитываются по счету 71-2.
Удельный вес денежных средств выдаваемых на приобретение материалов в общем оттоке денежных средств из кассы составляет около 30%. Проанализировав работу кассы за 2003, 2004 годы мы видим, что большая часть денежных средств выдаются на приобретение материалов подотчетными лицами. Удельный вес денежных средств выданных из кассы непосредственно доверенному лицу поставщика в 2003 году составляет 9,1 %, а в 2004 году равен 17,9%. Это говорит о том, что в 2004 году общество решило использовать собственный транспорт для увеличения эффективности сбыта продукции, а доставкой материалов занимаются поставщики и при этом получают оплату за поставленный товар наличными деньгами.
При этом удельный вес денежных средств выдаваемых из кассы на покупку материалов подотчетными лицами предприятия остается высок. Это связано с тем, что большую часть материалов можно приобрести в тех районах куда организация регулярно поставляет свою продукцию, т.е. туда везут мебель, а оттуда материалы.
3.3 АНАЛИЗ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Для нормальной жизнедеятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации. Избыточная денежная масса, не вовлечена в производственно-коммерческий оборот, не приносит доход.
Кроме того, на реальную стоимость денег влияют инфляционные процессы, обесценивая их во времени. Чтобы принимать оптимальные управленческие решения, связанные с движением денежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности руководству организации нужна постоянная осведомленность о состоянии денежных средств. Следовательно, необходимы систематический детальный анализ и оценка денежных потоков организации. Важная роль анализа денежных потоков обусловлена рядом причин:
- денежные потоки обслуживают функционирование организации практически во всех аспектах деятельности;
- оптимальные денежные потоки обеспечивают финансовую устойчивость и платежеспособность организации;
- рационализация денежных потоков способствует достижению ритмичности производственно- коммерческого процесса организации;
- эффективное управление денежными потоками сокращает потребность организации в привлечении заемного капитала;
- оптимизация денежных потоков является предпосылкой ускорения оборачиваемости капитала организации в целом, способствует расширению масштабов производства, росту выручки, получению дополнительных доходов.
Большая часть расчетов на предприятии ведется безналичным путем. Удельный вес платежей поставщикам и подрядчикам в общей сумме отчислений по расчетному счету за 2003 год составил 52%, а в 2004 году 55%. Разница небольшая, а это значит, что предприятие в это годы работало практически одинаково, т.е. не было значимого увеличения объема производства, которое потребовало бы дополнительных затрат на приобретение материалов. Предприятие работает наиболее интенсивно в зимний период, а летом наблюдается спад потребительской способности и следовательно спад в производстве. Поэтому, анализируя движение денежных средств на расчетном счете мы видим, что наибольшее число операций по поступлению и расходованию денежных средств происходит в зимние месяцы. Оплата платежными поручениями производится на основании счета предоставляемого поставщиком с указанием ассортимента товара и его стоимости, если товар уже получен, то на основании счета фактуры и накладной, которые выписывает поставщик. При расчете за газ предприятие выплачивает авансовые платежи также на основании счета выставленного ООО «Брянскрегионгаз». В конце месяца авансовая сумма сравнивается с фактической, указанной в счете фактуре присланной поставщиками и если есть остаток то он переносится на следующий месяц.