Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы (стр. 4 из 6)
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Переменная часть фонда заработной платы - это премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой в 2006 г. и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.
Индекс объема производства продукции в анализируемом периоде составляет 1,085 (124533:114783).
∆ФЗПотн = ФЗП2006 – ФЗПск = ФЗП2006–(ФЗП2005пер*iвп + ФЗП2005пост)(3)
где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗП2006 – фонд заработной платы 2006 г.;
ФЗПск - фонд заработной платы 2005 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;
ФЗП2005пер и ФЗП2005пост – соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2005 г.;
iвп – индекс объема производства продукции.
∆ФЗПотн = 11740 – (2640 ×1,085 + 6820) = + 2055,60 тыс. руб.
Следовательно, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 2055,60 тыс. руб. в 2006 г.
В ходе дальнейшего анализа определим факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП в 2006 г.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).
Общая сумма переменного фонда заработной платы определяется по формуле:
ЗП = S(VВП* Удi*УТЕ*ОТ), (4)
где VВП – объем производства продукции;
Удi – структура продукции;
УТЕ – удельная трудоемкость продукции;
ОТ – уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.
Трудоемкость определяется как отношение всех трудозатрат к стоимости произведенной продукции (работ, услуг).
Те2005 = 0,093
Те2006 = 0,094
DТе = 0,001
VВП2005 = 1518 ед.
VВП2006 = 1338 ед.
Для определения влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение заработной платы используем данные таблицы 9.
Таблица 9
Исходные данные расчёта влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы за 2006 г.
| Данные | Сумма, тыс. руб. |
| Фонд заработной платы:2005 г. (VВП2005* Те2005* ОТ2005) | 2640 |
| по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции при плановой структуре (VВП2005* Те2005* ОТ2005)*iвп | 2918,65 |
| 1 | 2 |
| по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру(VВП2006 * Те2005* ОТ2005) | 2326,9 |
| фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда(VВП2006 * Те2006* ОТ2005) | 2351,9 |
| 2006 г. | 2490 |
| Общая экономия | 150 |
Таким образом, экономия по переменной части заработной платы составила в 2006 г. 150 тыс. руб., в том числе за счет:
- уменьшения объема выпуска продукции:
DЗПVВП = 2918,65 – 2640 = + 278,65 тыс. руб.
- изменения структуры производства:
DЗПстр = 2326,9 – 2918,65 = - 591,75 тыс. руб.
- роста трудоемкости продукции:
DЗПТЕ = 2351,9 – 2326,9 = + 25 тыс. руб.
- повышения уровня оплаты труда:
DЗПОТ = 2490 – 2351,9 = +138,1 тыс. руб.
Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. К постоянной части фонда оплаты труда относят:
- зарплата рабочих-повременщиков;
- зарплата служащих;
- все виды доплат.
Фонд заработной платы работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения требуются данные, представленные в таблице 10.
Таблица 10
Исходные данные для анализа постоянного фонда заработной платы[14]
| Показатель | 2005 г. | 2006 г. | отклонение |
| Среднесписочная численность (ЧР) | 217 | 212 | - 5 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) | 228 | 232 | + 4 |
| Средняя продолжительность рабочей смены, ч. (П) | 7,60 | 7,96 | + 0,36 |
| Фонд постоянной оплаты труда, тыс. руб. (ФЗП) | 6820 | 7780 | +960 |
| Зарплата одного работника, руб.:среднегодовая (ГЗП) | 31428,5 | 36698 | +5269,5 |
| среднедневная (ДЗП) | 137,8 | 158,2 | +20,4 |
| среднечасовая (ЧЗП) | 18,14 | 19,87 | +1,73 |
Расчёт влияния факторов на отклонения по фонду постоянной зарплаты можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 11.
Таблица 11
Алгоритм расчёта влияния факторов
| Алгоритм расчёта | Сумма, тыс. руб. |
| ∆ФЗПир = (ЧРф – ЧРпл) * ГЗПпл | - 157142,5 |
| ∆ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф – ГЗПпл) | +1117134 |
| Итого, тыс. руб.: | + 960 |
Таким образом, перерасход фонда зарплаты произошёл в основном за счёт роста среднегодовой оплаты труда рабочих-повременщиков (на 1117134 руб.). Сокращение численности рабочих привело к экономии в сумме 157142,5 руб.
Далее проведем анализ эффективности использования фонда заработной платы.
2.3 Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2005 – 2006 г.г. (табл. 12).
Таблица 12
Показатели эффективности использования фонда заработной платы
| Показатель | 2005 г. | 2006 г. | Темп прироста, % |
| Выручка на рубль зарплаты, руб.Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы, руб.Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб.Сумма нераспределенной прибыли на рубль заработной платы, руб. | 10,773,971,740,50 | 10,613,791,370,30 | - 1,49- 4,53- 21,26- 40 |
В 2006 г. наблюдается снижение всех показателей использования фонда заработной платы. В любом случае наиболее существенным показателем является объем выручки на рубль выплаченной заработной платы, т.к. для эффективного функционирования предприятия эти показатели должны быть взаимоувязаны. Проведём факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
= 
× 
× 
× 
: 
= ЧВ × П ×Д ×УД: ГЗП, (5)
где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;
ФЗП – фонд заработной платы персонала;
Т – количество часов, затраченных на производство продукции;
∑Д и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
ЧР – среднесписочная численность рабочих;
ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;
ЧВ – среднечасовая выработка продукции;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.
Данные обобщим в табл. 13.
Для расчёта влияния факторов может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 13, узнаем, за счёт каких факторов изменилось производство продукции на рубль заработной платы:
ВП / ФЗПпл = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПпл = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,76 /31428,5 = 1683,49 коп.
ВП / ФЗПусл 1 = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,76 /36698 = 1441,76 коп.
Таблица 13
Данные для факторного анализа производства продукции на рубль зарплаты
| Показатель | 2005 г.(пл) | 2006 г.(ф) | изменение |
| Объём производства продукции, тыс. руб. | 114783 | 124533 | +9750 |
| Среднесписочная численность ПППрабочих (ЧР) | 217121 | 212118 | -5-3 |
| Удельный вес рабочих в общей численности ППП (УД), в % | 55,76 | 55,66 | -0,10 |
| Отработано дней одним рабочим за год (Д) | 228 | 232 | + 4 |
| Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч | 7,60 | 7,96 | + 0,36 |
| Общее количество отработанного времени:всеми рабочими за год (Т)в том числе одним рабочим, чел-ч | 2096691733 | 2179131845 | +8244+112 |
| Среднегодовая выработка, т. руб.одного работающего (ГВ)одного рабочего (ГВ1) | 529949 | 5871055 | +58+106 |
| Среднедневная выработка рабочего, руб. (ДВ) | 4,16 | 4,55 | +0,39 |
| Среднечасовая выработка рабочего, руб. (ЧВ) | 547,6 | 571,8 | +24,2 |
ВП / ФЗПусл 2 = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДф / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,66 /36698 = 1439,17 коп.