1.4.2 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:
VВП = МЗ× МО или VВП = МЗ/МЕ .
Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой формуле можно применить способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй – только прием цепных подстановок или интегральный метод. Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы. Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов. На основе проведенного анализа в заключение производят подсчет резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства, улучшения МТС и использования материальных ресурсов и др.
2. Анализ показателей эффективности использования сырья и материалов на ЗАО «Север»
2.1 Краткая характеристика ЗАО «Север»
В настоящей работе все теоретические исследования будут проиллюстрированы на примере предприятия ЗАО «Север». Уставной капитал организации образован за счет вкладов учредителей (владельцев). Участники данного общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанный с деятельностью общества, в пределах стоимости своих вкладов. Высшим органом общества является общее собрание его участников. Для текущего руководства деятельностью общества создан исполнительный орган. В ЗАО «Север» он является единоличным в лице генерального директора. ЗАО «Север» занимается производственно-коммерческой деятельностью. ЗАО «Север» относится к специализированным видам. Основная продукция, которую производит данное предприятие – посуда. Потребителями продукции ЗАО «Север» являются в основном население (использование посуды в домашних хозяйствах), а также предприятия и организации (юридические лица), использующие, в основном, декоративную посуду. Организация образовалась в 1996 году. Она относится к разряду малых производственных предприятий с численностью работников 25 человек. ЗАО «Север» имеет в собственности сооружения, машины, оборудование. Помещение под производственный цех арендует.
Предприятие имеет свой магазин в городе.
В процессе своей деятельности фирма выполняет ряд функций, которые делятся на основные и вспомогательные, и в соответствии с которыми построена организационная структура управления предприятием.
К основным функциям относятся:
– производство, закупки, сбыт, транспортировка, хранение и учет.
К вспомогательным функциям относятся:
– доставка продукции по просьбе покупателя;
– содержание офиса и прилегающих территорий;
– содержание складов;
– содержание транспорта;
– охрана объектов;
– погрузочно-разгрузочные работы;
– работа с персоналом.
Маркетинговые исследования рынка товаров фирмы показали, что она теряет свои конкурентные позиции в связи с появлением новых конкурентов на рынке г. Череповца, предлагающих аналогичную продукцию. Эти же исследования показали, что фирма должна перейти на новую модель товара с показателями качества, отвечающими требованиям конкурентоспособности. Для этого необходимо, как будет видно из приведенных ниже расчетов, повысить эффективность использования сырья и материалов на этом предприятии.
2.2 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью.
Пристальное внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса сырья и материалов (Зсм) зависит от интервала поставки в днях (Ип) и среднесуточного расхода i-го материала (Рсут):
Зсм=Ип*Рсут
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной. (табл. 2)
Таблица 2. Анализ состояния запасов материальных ресурсов
| Материал | Среднесуточный расход | Фактический запас | Норма запаса, дни | Отклонение от нормы запаса | ||
| Нат. ед. изм. | дни | дни | Нат. ед. изм. | |||
| Керамика | 250 | 1250 | 5 | 7 | -2 | -500 |
| Лакокрасочный материал | 200 | 2400 | 12 | 10 | +2 | +400 |
В процессе анализа необходимо установить, как изменился объем производства продукции по каждому виду за счет изменения:
- количества закупленного сырья и материалов (КЗ),
- переходящих остатков сырья и материалов (Оост)
- сверхнормативных отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх),
- удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).
При этом используется следующая модель выпуска продукции:
VВП=КЗ+Ост- Отх/УР
Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом цепной подстановки или абсолютных разниц по данным таблицы 3.
Как видно из таблицы 3., объем производства вырос в основном из-за увеличения количества закупленного материала и более экономного его использования.
Таблица 3. Анализ использования керамики
| Показатель | Значение показателя | Абсолютное изменение | |
| 2005 | 2006 | ||
| Количество закупленной керамики | 28500 | 36134 | +7634 |
| Изменение переходящих остатков | +100 | -336 | -436 |
| Отходы керамики | 400 | 560 | +160 |
| Расход материала на выпуск продукции | 28000 | 35910 | +7910 |
| Количество выпущенной продукции | 10000 | 13300 | +3300 |
| Расход материала на одно изделие | 2,8 | 2,7 | -0,1 |
Таблица 4. Расчет влияния факторов на выпуск продукции способом абсолютных разниц
| Фактор | Алгоритм расчета | Расчет влияния | DVВП, шт |
| Количество закупленного материала | (КЗ1-КЗ0)/УР0 | (36134-28500)/2,8 | +2727 |
| Изменение переходящих остатков | -(Ост1-Ост0)/УР0 | -(-336-100)/2,8 | +156 |
| Сверхплановые отходы материала | -(Отх1 – Отх0)/УР0 | -(560-400)/2,8 | -57 |
| Изменение расхода материала на единицу | -(УР1-УР0)* VВП/УР0 | -(2,7-2,8)*13300/2,8 | +475 |
| Итого: | +3300 |
В результате сверхнормативных отходов материала и более низкого его качества выпуск продукции уменьшился на 57 штук.
2.3 Анализ эффективности использования сырья и материалов за три отчетных периода
Расчет коэффициентов эффективности за период 2004-2006
На рассматриваемом предприятии – ЗАО «Север» выпускается три основных вида продукции: тарелки, кружки и вазы. Сначала рассчитаем такие показатели, как затраты материалов на производство продукции и, исходя из этого, цен на продукцию. Напомним, что согласно математической модели, описанной в предыдущем пункте, для расчета нужно иметь следующие данные:
I. Затраты материалов на производство продукции:
МЗ = Σ (VВПi. УРi. ЦМi).
II. Стоимость товарной продукции:
ТП = Σ (VВПi. ЦПi).
Приведем эти данные по ЗАО «Север» в следующей таблице с расшифровкой обозначений. Временной интервал, для которого приведены данные – 2004 год.
Таблица 5. Данные о материальных затратах и стоимости товарной продукции
| Обозначения | Расшифровка | Тарелки | Кружки | Вазы |
| VВП, штук | Количество произведенной продукции | 32000 | 15000 | 5000 |
| УР, руб. | Плановый расход материалов на единицу продукции | 11 | 11 | 19 |
| М, без единиц измерения | Норма расхода на единицу продукции | 1,2 | 1,3 | 1,5 |
| С, руб. | Себестоимость единицы продукции | 17 | 23 | 52 |
| Г, руб. | Цена сырья на единицу продукции | 1 | 2 | 4 |
| ЭН, руб. | Цена электроэнергии, израсходованной на единицу продукции | 3 | 4 | 4 |
| УД, без единиц измерения | Удельный вес каждого вида продукции | 0,3 | 0,5 | 0,2 |
| ЦМ=УР·М, руб. | Цена расходуемого материала на единицу продукции | 13,2 | 14,3 | 28,5 |
| ЦП, руб. | Отпускная цена единицы продукции | 33 | 50 | 120 |
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитываются показатели эффективности использования сырья и материалов:
1) Общая себестоимость продукции:
ОС=32000·17+15000·23+5000·52=1149000 руб.
2) Затраты материалов на производство продукции:
МЗ=32000·13,2+15000·14,3+5000·28,5=779400 руб.
3) Стоимость товарной продукции: