4) Период погашения кредиторской задолженности – отношение количества дней в году к коэффициенту оборачиваемости кредиторской задолженности.
Коэффициенты характеризующие дебиторскую и кредиторскую задолженности представлены в таблице 7.
Таблица 6
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в АНО Редакция газеты «Знамя труда»
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Изменение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка от продажи продукции, тыс. руб. | 1529 | 1854 | 325 |
| Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности, тыс. руб. | 475 | 540 | 64 |
| Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, тыс. руб. | - | 6 | 6 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | - | 309 | 309 |
| Период погашения дебиторской задолженности | - | 1,18 | 1,18 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | 3,21 | 3,43 | 0,22 |
| Период погашения кредиторской задолженности | 112,15 | 104,96 | -7,19 |
Анализируя данные таблицы 6 можно сделать вывод, что в АНО Редакция газеты «Знамя труда» выручка от реализации продукции, работ и услуг увеличилась в 206 году по сравнению с 2005 годом на 325 тыс. руб. Так же произошло увеличение среднегодовой стоимости кредиторской задолженности в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 64 тыс. руб. Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности осталась неизменной 6 тыс. руб. Следовательно коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности остался неизменным 309. Период погашения равен 1,18 дней. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 0,22, а период погашения снизился в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 7,19.
Таблица 5 Анализ источников притока и оттока денежных средств
В тысячах рублей
| Показатели | 2004 | 2005 | 2006 |
| Остаток денежных средств на начало года | |||
| Поступило денежных средств всего, в том числе: | |||
| выручка от реализации продукции | |||
| выручка от реализации основных средств | |||
| бюджетные ассигнования | |||
| проценты по финансовым вложениям | |||
| прочие поступления | |||
| Направлено денежных средств всего, в том числе | |||
| на оплату товаров | |||
| на оплату труда | |||
| отчисления на социальные нужды | |||
| на выдачу подотчетных сумм | |||
| на оплату машин и транспортных средств | |||
| на финансовые вложения | |||
| на расчеты с бюджетом | |||
| сдано в банк из кассы | |||
| прочие выплаты | |||
| Остаток денежных средств на конец периода |
Разработочная таблица по прогнозу наличия движения денежных средств
| Показатели | 2005 год | 2006 год | ||||||
| 1кв | 2кв | 3кв | 4кв | 1кв | 2кв | 3кв | 4кв | |
| Остатки денежных средств на начало периода | ||||||||
| Поступления за период | ||||||||
| от реализации товаров, работ и услуг | ||||||||
| от реализации основных средств и иного имущества | ||||||||
| бюджетные ассигнования | ||||||||
| дивиденды, проценты по финансовым вложениям | ||||||||
| прочие поступления | ||||||||
| Итого денежных средств в распоряжении предприятия | ||||||||
| Расходы за период | ||||||||
| затраты на оплату товаров и работ | ||||||||
| затраты на оплату труда | ||||||||
| отчисления на социальные нужды | ||||||||
| затраты на выдачу подотчетных сумм | ||||||||
| закупка оборудования | ||||||||
| затраты на финансовые вложения | ||||||||
| расчеты с бюджетом | ||||||||
| сдано наличных в банк | ||||||||
| прочие выплаты | ||||||||
| Избыток (дефицит) денежных средств | ||||||||
Приложение В
Таблица В.1 Общее движение денежных средств
В тысячах рублей
| Показатели | 2005 год | 2006 год | ||||||||
| 1 кв | 2 кв | 3 кв | 4 кв | 1 кв | 2 кв | 3 кв | 4 кв. | |||
| Денежные средства | ||||||||||
| Касса | ||||||||||
| Расчетный счет | ||||||||||
| Прочие | ||||||||||
| Кредиторская задолженность | ||||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||||
Заключение
Переход к рыночным отношениям тесно связан с преодолением кризисных явлений, с ускорением стабилизации и экономического развития, укреплением финансового состояния всех организаций. Чтобы выдержать конкуренцию в условиях рыночных отношений, организации должны быть финансово устойчивыми, обладать достаточными собственными средствами, осуществлять строгий режим экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Результаты применения и воздействия денег и их влияние на различные стороны деятельности и развития общества характеризуют их роль. Разносторонне использование денег и их влияние на развитие страны основывается во многом на том, что продукция производится предприятиями не для собственных нужд, а для других потребителей, которым она продается за деньги. Иными словами производимая продукция принимает форму товара; между участниками процессов производства и реализации товаров складываются товарно-денежные отношения.
Роль денежных средств, прежде всего, проявляется в результатах участия денег в установлении цены товара. В условиях рыночной экономики эта величина складывается исходя из стоимости товара, с возможным отклонением цены от стоимости.
Деньги играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, в функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, в экономном использовании ресурсов.
Деньги как всеобщий эквивалент измеряют стоимость всех товаров. Но не деньги делают товары соизмеримыми, а количество затраченного общественно-необходимого труда, соизмерение их стоимости возможно, так как сами деньги ею обладают.
Функция денег как средства платежа возникла в связи с развитием кредитных отношений.
В условиях развитого товарного хозяйства деньги в функции средства платежа объединяют многих товаропроизводителей, в связи, с чем разрыв одного звена в цепи платежей ведет к развитию кризисных явлений и массовому банкротству товаропроизводителей.
На любом предприятии важное значение имеет правильная организация кассы, контроль и учет наличных денег. Увеличение денег на счетах в банке не всегда свидетельствует об укреплении финансового состояния предприятия. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, — это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма денег должна быть такой, чтобы ее хватало для погашения всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты - краткосрочные финансовые вложения с низкой доходностью, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Их нужно быстро пускать в оборот с целью получения прибыли: расширять своё производство или вкладывать в акции других предприятий.
Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности предприятия. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.
Чтобы получить представление о реальном движении денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать прибыль с состоянием денежных средств, следует проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их выбытия.
Главная цель анализа движения денежных средств — оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ движения денежных средств существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия.
Основным документом для изучения денежных потоков является отчет о движении денежных средств, с помощью которого можно установить: степень финансирования текущей и инвестиционной деятельности за счет собственных источников; зависимость фирмы от внешних источников поступления средств; дивидендную политику в настоящий период и прогноз на будущее; финансовую эластичность, т.е. способность предприятия создать денежные резервы (чистый приток денежных средств); реальное состояние платежеспособности за истекший период (квартал) и прогноз на следующий краткосрочный период.
Анализ отчета о движении денежных средств должен отражать источники внутреннего, внешнего финансирования и направления использования средств. В процессе анализа выявляют, из каких источников предприятие получило денежные средства и по каким направлениям шло их потребление, какая статья баланса являлась источником пополнения денежных средств, а какая вызывала устойчивый их расход. Получаемая в результате анализа информация важна как для оценки платежеспособности, так и для планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки его перспектив.