Также за отчетный период наблюдается увеличение расходов периода на сумму 175422 тыс.сум или 22,1%, что составляет 969183 тыс.сум, что было вызвано увеличением расходов по реализации и административных расходов по сравнению с соответствующими показателями прошлого года, но в силу увеличения валовой прибыли от реализации продукции, это изменение вполне нормально и не несет отрицательного влияния на финансовую деятельность предприятия.
Прибыль от основной деятельности предприятия составила 241102 тыс.сум, что меньше соответствующего показателя за прошлый отчетный период на 16867 тыс.сум или на 6,5%. Это изменение было вызвано увеличением расходов в отчетном периоде и уменьшением прочих доходов от основной деятельности по сравнению с прошлым отчетным периодом, что является отрицательным показателем в деятельности предприятия.
Доход от финансовой деятельности предприятия составил 3550 тыс.сум, что меньше дохода от финансовой деятельности за прошлый отчетный период на 18983 тыс.сум или на 84,2%. Изменение данного показателя произошло за счет отсутствия доходов от долгосрочной аренды и отсутствия прочих доходов от финансовой деятельности, а также уменьшения дохода от валютных курсовых разниц.
Расход по финансовой деятельности предприятия составил 1843 тыс.сум, что превышает расходы по финансовой деятельности за прошлый отчетный период на 1617 тыс.сум или на 715,5%. Увеличение данного показателя оказывает отрицательное влияние на финансовую деятельность предприятия, по сравнению с прошлым отчетным периодом эти изменения произошли в основном из-за убытков от валютных курсовых разниц, также имели место расходы в виде процентов и расходы в виде процентов по долгосрочной аренде.
Прибыль от общехозяйственной деятельности совпадает с прибылью до уплаты налога на доходы за отсутствием у предприятия чрезвычайных прибылей или убытков и составляет 242809 тыс.сум, что меньше соответствующего показателя за прошлый отчетный период на 37467 тыс.сум или на 13,4%.
Чистая прибыль отчетного периода предприятия составила 5107 тыс.сум, что меньше чистой прибыли предприятия за прошлый отчетный период на 112535 тыс.сум или на 95,7%. Это отрицательное влияние на финансовую деятельность предприятия связано с увеличением сумм прочих налогов и сборов в отчетном периоде.
2.2 Методика вертикального анализа финансовой отчетности предприятия
На основе баланса ОАО Предприятия «Х» нами был проведен его вертикальный анализ.
Цель вертикального анализа (Vertical Percentage Analyses) – изучение структуры показателей баланса и расчёт удельного веса отдельных статей в итоге баланса. В таблице 3 представлен вертикальный анализ баланса.
Вертикальный анализ баланса предприятия
| Наименование показателя | На начало отчетного периода | Уд.вес% | На конец отчетного периода | Уд.вес% |
| Актив | ||||
| Долгосрочные активы | 446778 | 24,1 | 440243 | 21,9 |
| Остаточная (балансовая) стоимость основных средств | 411363 | 22,2 | 407343 | 20,3 |
| Долгосрочные инвестиции | 35355 | 1,9 | 32855 | 1,6 |
| Текущие активы | 1401339 | 75,9 | 1573058 | 78,1 |
| Товарно-материальные запасы | 875647 | 47,4 | 1080263 | 53,6 |
| Расходы будущих периодов | 436 | 0,1 | 15478 | 0,8 |
| Дебиторы | 443916 | 24 | 411486 | 20,4 |
| Денежные средства | 81339 | 4,4 | 65831 | 3,3 |
| Всего по активу баланса | 1848117 | 100 | 2013301 | 100 |
| Пассив | ||||
| Собственный капитал | 1009319 | 54,6 | 1319746 | 65,6 |
| Уставный капитал | 250704 | 13,6 | 250704 | 12,5 |
| Резервный капитал | 415078 | 22,5 | 428414 | 21,3 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 343537 | 18,5 | 640628 | 31,8 |
| Обязательства | 838798 | 45,4 | 693555 | 34,4 |
| Долгосрочные обязательства | 0 | 0 | ||
| Текущие обязательства | 838798 | 45,4 | 693555 | 34,4 |
| Всего по пассиву баланса | 1848117 | 100 | 2013301 | 100 |
Анализируя вертикальную структуру актива баланса предприятия «Х», можно увидеть что удельный вес долгосрочных активов в общем имуществе предприятия на конец года 21,9%, текущие же активы составляют большую часть имущества предприятия, то есть 78,1 % на конец года. При этом следует отметить, что удельный вес долгосрочных активов на конец отчетного периода по сравнению с соответствующими показателями на начало отчетного периода уменьшился, а текущих активов соответственно увеличился на 2,3%. Уменьшение удельного веса долгосрочных активов связано с уменьшением остаточной стоимости основных средств и уменьшением суммы долгосрочных инвестиций, что не оказывает негативного влияния на финансовую деятельность предприятия. Увеличение удельного веса текущих активов связано с приобретением предприятием товарно-материальных запасов, что не является отрицательным показателем в деятельности предприятия и увеличением незавершенного производства, что приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств, что в свою очередь приводит к неэффективному использованию денежных средств и как следствие может оказать негативное влияние на финансовую деятельность предприятия.
При анализе вертикальной структуры пассива баланса предприятия «Х», можно отметить, что доля собственного капитала на конец года составляет 65,6%, а доля обязательств равна 34,4%. Удельный вес за отчетный период собственного капитала был увеличен, а обязательств уменьшен на 11%. Увеличение удельного веса собственного капитала связано с ростом суммы нераспределенной прибыли, что является положительным показателем в деятельности предприятия. А уменьшение удельного веса обязательств предприятия связано с уменьшением сумм задолженностей по платежам в бюджет и отсутствием отсроченных доходов на конец отчетного периода, это является положительным результатом для финансовой деятельности предприятия.
Нами также был проведен вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ОАО Предприятия «Х».
Цель вертикального анализа отчета о финансовых результатах – изучение структуры показателей отчета и расчёт удельного веса отдельных статей в итоге отчета о финансовых результатах. Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах представлен в таблице 4.
Таблица 4
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах предприятия
| Наименование показателя | За соответствующий период прошлого года | За отчетный период | ||||
| Доходы (прибыль) | Расходы (убытки) | Уд. вес | Доходы (прибыль) | Расходы (убытки) | Уд.вес | |
| Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) | 1631618 | х | 100 | 2738544 | х | 100 |
| Валовая прибыль (убыток) от реализации продукции (товаров, работ и услуг) | 352958 | 21,6 | 837454 | 30,6 | ||
| Расходы периода | х | 793761 | 48,7 | х | 969183 | 35,4 |
| Прибыль (убыток) от основной деятельности | 257969 | 15,8 | 241102 | 8,8 | ||
| Доходы от финансовой деятельности | 22533 | х | 1,4 | 3550 | х | 0,1 |
| Расходы по финансовой деятельности | х | 226 | 0,01 | х | 1843 | 0,1 |
| Прибыль (убыток) от общехозяйственной деятельности | 280276 | 17,2 | 242809 | 8,9 | ||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 117642 | 7,2 | 5107 | 0,2 | ||
Анализируя вертикальную структуру отчета о финансовых результатах предприятия «Х», можно сделать вывод, что за отчетный период относительно чистой выручки от реализации продукции (100%) удельный вес следующих показателей таков: валовая прибыль от реализации продукции – 30,6%; расходы периода – 35,4%; прибыль от основной деятельности – 8,8%; доходы от финансовой деятельности – 0,1%; расходы по финансовой деятельности – 0,1%; прибыль от общехозяйственной деятельности – 8,9%; чистая прибыль отчетного периода – 0,2%.
По сравнению с прошлым отчетным периодом следует отметить рост удельного веса валовой прибыли от реализации продукции, что произошло из-за уменьшения себестоимости реализованной продукции и является положительным результатом для финансовой деятельности предприятия. Также следует отметить, уменьшение по сравнению с показателем за прошлый отчетный период, удельного веса расходов периода в отчетном периоде, что связано с уменьшением суммы прочих операционных расходов и является положительным результатом в деятельности предприятия предприятия. Удельный вес прибыли от основной деятельности в отчетном периоде по сравнению с прошлым отчетным периодом уменьшился, вследствие уменьшения показателя прочих доходов от основной деятельности в отчетном периоде. По сравнению с прошлым отчетным периодом произошло уменьшение удельного веса доходов по финансовой деятельности, за счет отсутствия доходов от долгосрочной аренды и отсутствия прочих доходов от финансовой деятельности. Кроме того, следует отметить рост удельного веса расходов по финансовой деятельности в отчетном периоде, за счет возникновения расходов в виде процентов, расходов в виде процентов по долгосрочной аренде, что является нормальным показателем для финансовой деятельности предприятия и убытков от валютных курсовых разниц, что является отрицательным показателем в деятельности предприятия. Удельный вес прибыли от общехозяйственной деятельности и прибыли до уплаты налогов по сравнению с прошлым отчетным периодом уменьшился почти в два раза, что связано с изменениями в отчетном периоде в составляющих эту прибыль показателях. За счет произошедших в удельном весе изменений выше перечисленных показателей, произошло уменьшение удельного веса чистой прибыли отчетного периода, что является относительно отрицательным результатом для финансовой деятельности предприятия.