Анализ затрат труда и фонда оплаты труда на предприятии ОАО "Ессентуки-Аква" (стр. 7 из 9)
Изучив потери рабочего времени, выявляют непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса (дополнительные затраты рабочего времени). Для определения непроизводительных потерь рабочего времени используются данные о потерях от брака (журнал-ордер №10). На основании этих данных составляется аналитическая табл.12.
Таблица 12
Исходные данные для расчёта непроизводительных затрат рабочего времени
| Показатель | Условные обозначения | Сумма(тыс.р.) |
| Производственная себестоимость товарной продукцииЗаработная плата рабочихЗаработная плата производственных рабочихМатериальные затратыСебестоимость забракованной продукцииЗатраты на исправление брака | СпрЗПрЗПпрМЗСбЗб | 95015172506030 |
Чтобы рассчитать непроизводительные затраты рабочего времени, связанные с изготовлением и исправлением брака, определяют:
· удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции:
;· сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака:
;· удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат:
;· заработную плату рабочих по исправлению брака:
;· заработную плату рабочих в окончательном браке и в затратах на его исправление:
;· среднечасовую заработную плату рабочих:
· рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление:
.Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (Тпот) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции (СВпл):
.Потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, т. к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов важное значение придаётся изучению показателей производительности труда.
Факторная модель переменной части фонда оплаты труда представлена на рис.1.
Рис. 1. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков
3.2 Анализ производительности и затрат труда на предприятии ОАО «Ессентуки-АКВА»
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:
ГВ=УД*Д*П*ЧВ. (1)
ГВ- среднегодовая выработка одного работника
УД- удельный вес рабочих в общей численности работников
Д- количество отработанных дней одним рабочим за год
П- средняя продолжительность рабочего дня, час.
ЧВ- среднечасовая выработка продукции
Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала за 2008 год произведем способом абсолютных разниц.
Рис. 2. Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работника предприятия
Среднегодовая выработка работника организации за 2008год выше планового на 21,6 тыс. руб. (371,3-349,7) и темп роста составил 106,2%. Она возросла на 15,41 тыс. руб., в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и на 48 тыс. руб., за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Причем удельный вес рабочих увеличился на 3,1%; отработанных дней одним рабочим за год сократилось на 20, что составило 90,9%; средняя продолжительность рабочего дня сократилась на 0,2 часа, что составило 97,5%; среднечасовая выработка рабочего увеличилась на 0,042 тыс. руб, что составило 114,9%.
Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 33,18 и 8,28 тыс. руб.
Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:
ГВ=Д*П*ЧВ (2)Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных разниц:
ГВд= Д*Пп*ЧВп=-20*8*0,282=-45,12 тыс. руб.; 
ГВп=Дф* П*ЧВп=200*(-0,2)*0,282=-11,28 тыс. руб.; ГВчв=Дф*Пф* ЧВ=200*7,8*0,042=65,52 тыс. руб.Итого: 9,12 тыс. руб.
Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки, как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Для анализа среднечасовой выработки воспользуемся методикой, разработанной, Н.А. Русак, согласно которой величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. Для расчета влияния факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.
Первый условный показатель среднечасовой выработки (ЧВусл.) должен быть рассчитан в сопоставимых с базисным периодом условиях (за производительно отработанное время, при базисной структуре продукции и базисном техническом уровне производства). Для этого отчетный объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов (ВПстр) и кооперированных поставок (ВПк.п.), а количество отработанного времени – на непроизводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ), которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета: ЧВусл1=(ВП1+/- ВПстр)/(Т1-Тн+/-Тэ)=(51604-2300)/(159120-1367+8500)=0,297тыс. руб.Если сравнить полученный результат с базисным периодом, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, так как остальные условия приближены к базисному периоду:
ЧВинт=0,297-0,282=0,015 тыс. руб.Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:
ЧВусл2=(ВП1+/- ВПстр)/(Т1-Тн)=(51604-2300)/(159120-1367)=0,313 тыс. руб.Разность между полученными и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:
ЧВТэ=0,313-0,297=0,016 тыс. руб.Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:
ЧВусл3=(ВП1+/- ВПстр)/Т1=(51604-2300)/159120=0,310 тыс. руб.Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:
ЧВТн=0,310-0,313=-0,003 тыс. руб.