Все это заставляет изыскивать возможности по увеличению прибыли путем снижения затрат и увеличения объемов производства.
Для дальнейшего анализа необходимо провести анализ изменения прибыли от продаж силикатного кирпича (удельный вес в общих доходах составляет 95,5%) под влиянием следующих факторов: объема выручки от реализации силикатного кирпича, структуры реализации, себестоимости силикатного кирпича, коммерческих расходов, управленческих расходов, цен на продукцию.
Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение прибыли от продаж силикатного кирпича ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» изложим в таблице 17
Таблица 17
| № п/п | Показатель | 2005 год | Реализация 2006г. По ценам и затратам 2002г | 2006 год |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Выручка от продажи силикатного кирп., тыс. руб. | 99018 | 97428 | 119518 |
| 2 | Себестоимость силикатного кирпича, тыс. руб. | 71926 | 70771 | 93423 |
| 3 | Коммерческие расходы, тыс. руб. | 2904 | 2857 | 4178 |
| 4 | Управленческие расходы, тыс. руб. | 14699 | 14460 | 19169 |
| 5 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 9489 | 9340 | 2748 |
| 6 | Темп роста выручки от продаж, рассчитанный в ценах 2002 года, % | 99018 | 97428 | 98,4 |
Прибыль от продаж в 2006г. по сравнению с 2005г. уменьшилась на:
2748-9489= -6740 тыс. руб.
- Рассчитаем влияние изменения объема продаж на изменение прибыли от продаж:
Прирост прибыли * Прибыль 2005г. (98,4-100) * 9489
ΔРN= _________________________________________________ = _______________________ = -151,0 т.р. 100100
Уменьшение объема производства привело к уменьшению прибыли от продаж на 151,0 тыс. руб.
- Рассчитаем влияние коммерческих расходов при неизменном объеме продаж на величину прибыли от продаж: 4178-2857=+1321 тыс. руб., т.е. уменьшение прибыли от продаж за счет роста коммерческих расходов на 1321 тыс. руб.
- Рассчитаем влияние управленческих расходов при неизменном объеме продаж: 19169-14460=+4709 тыс. руб., т.е. прибыль от продаж уменьшилась на 4709 тыс. руб. за счет увеличения управленческих расходов.
- Рассчитаем влияние изменения цен на прибыль от продаж: 119518-97428=+22090 тыс. руб., т.е. за счет увеличения цен на продукцию получено дополнительной прибыли 22090 тыс. руб.
- Рассчитаем влияние изменения структурных сдвигов на величину прибыли от продаж: 9340-(9489 х 98,4)=9340-9337=+3,0 тыс. руб., т.е. за счет увеличения объема продаж более рентабельного силикатного кирпича М-150 получено дополнительно 3 тыс. руб. прибыли.
Для проверки расчетов составим баланс отклонений:
(-151) + (-22652) + (-1321) + (-4709) + 22090+3 = - 6740 тыс. руб.
Используя данные Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» [Приложение №5] рассчитаем:
- маржинальный доход, тыс. руб.;
- точку критического объема продаж, тыс. руб.;
- запас финансовой прочности, тыс. руб.
Для расчета используем данные Таблицы 6.
Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижение финансовых результатов по ЗАО «Омский завод силикатного кирпича»
Таблица 18
| № п/п | Показатели | Код строки Формы №2 | Сумма тыс. руб. | Изменение «-»; «+» | |
| 2006г. | 2005г. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Выручка от продаж | 010 | 125048 | 102462 | +22586 |
| 2. | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 99437 | 76294 | +23143 |
| 3 | Маржинальный доход | 029 | 25611 | 26168 | -557 |
| 4 | Доля маржинального дохода в выручке от продаж | - | 20,5 | 25,5 | -5 |
| 5 | Постоянные и условно-постоянные затраты | 030+040 | 23347 | 15500 | +7847 |
| 6 | Критическая точка объема продукции (порог рентабельн) | - | 113888 | 60784 | +53104 |
| 7 | Запас финансовой прочности | - | 11160 | 41678 | -30518 |
| 8 | Запас финансовой прочности к объему продаж | - | 8,9 | 40,7 | -31,8 |
| 9 | Прибыль от продаж | 050 | 2264 | 10668 | -8404 |
| 10 | Прибыль от продаж в % к ЗФП | - | 20,3 | 25,6 | -5,3 |
Данные таблицы свидетельствуют, что маржинальный доход в 2006 году по сравнению с 2005 годом уменьшился на 557 тыс. руб., или на 2,1 пункта, а выручка от продаж увеличилась на 22586 тыс. руб., или на 22,0 пункта. Критическая точка объема продаж или «точка безубыточности» в предыдущем году составила 60784 тыс. руб., в 2003 году 113888 тыс. руб. Значит объем продаж, превышающий этот порог, был безубыточен и рентабелен.
Запас финансовой прочности в процентах к объему продаж составил в 2006 году 8,9%, в 2005 году 40,7%, и уменьшился на 31,8 пункта. Нормативное значение запаса финансовой прочности находится в пределах 60-70%, т.е. фактически достигнутый запас финансовой прочности ниже нормативного и следует принять меры по его увеличению.
Для его увеличения необходимо увеличить доходы, снизить затраты на производство продукции. Поэтому анализ доходов и расходов имеет большое значение, для того чтобы определить причины снижения прибыли и какие мероприятия следует выполнить для ее увеличения.
Заключение
По итогам проведенного анализа выявлено следующее, что снижение величины финансовых результатов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» оказали влияние следующие факторы:
- Снижение объемов производства;
- Увеличение себестоимости продукции;
- Рост коммерческих расходов;
- Рост управленческих расходов.
На увеличение прибыли от продаж повлияло главным образом рост цен на продукцию на 22,6 пункта (180,32/962,17).
Рост себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов произошел за счет роста заработной платы работников завода. Средняя заработная плата за 2003 год составила 5638 руб. (42150,1/623,12) и за счет начислений на заработную плату.
Так же в 2003 году выросли цены на электроэнергию на 31,4%, на 30% в общем объеме затрат.
В связи с ростом инфляции увеличилась стоимость запчастей, ГСМ, материалов, используемых в производстве. Для повышения рентабельности есть два направления:
- Снижение затрат;
- Повышение доходов.
Снижение затрат должно производится за счет повышения эффективности используемого оборудования, экономии электроэнергии, за счет экономии газа, экономии ГСМ за счет сокращения непроизводственных поездок.
Завод производит расчеты за электроэнергию по двуставочному тарифу: за установленную мощность и потребленную электроэнергию. В первую очередь уменьшить расходы по электроэнергии за счет установленного, но не используемого оборудования.
Экономия газа в цехе обжига можно получить за счет реконструкции горелки на вращающейся печи №2 (на первой печи такая экономия уже достигнута).
За счет ввода новых автоклавов будет достигнута экономия пара, на производство которого используется газ, а также экономия газа будет достигнута в результате ввода нового более экономичного котла в парокотельном цехе.
В настоящее время штат работников завода полностью укомплектован, сокращений производится не будет. Поэтому снижение затрат на заработной плате не планируется, наоборот, предполагается доведение средней заработной платы работающих до 8 тыс. руб. в месяц.
Основной фактор повышения прибыли и рентабельности является увеличение выпуска силикатного кирпича. На выпуск кирпича оказывает влияние платежеспособный спрос населения и строительного комплекса г. Омска и области. Строительство в г. Почепе производства по захоронению радиоактивных отходов увеличит потребность в силикатном кирпиче.
Для увеличения объемов производства ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» имеет большие резервы:
- Установленная мощность рассчитана на производство 260 млн. штук кирпича в год;
- Переход на 3-х сменный режим работы, что дает дополнительный выпуск в год 54 млн. штук;
- Расширение рынков сбыта силикатного кирпича в соседние области, т.к. цены на кирпич ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» самые низкие в России;
- Реконструкция и модернизация предприятия.
Список используемой литературы
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).
2. Методические рекомендации по разработке финансовой политике предприятия. Министерство экономики РФ Приказ от 1.10.1997г. № 118.
3. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Пр. Минфина РФ от 28.06.2000г.3 60 н Ковалев В.В.
4. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.).
5. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.).
6. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.).