Из Таблицы видно, что большую часть доходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» составляют доходы по основному виду деятельности.
Таблица 5 - Состав доходов по основному виду деятельности
| Виды доходов | Абсолютные величины | Удельный вес (%) в общей величине доходов | Изменения | |||
| 2006 | 2005 | 2006 | 2005 | Абсолютные величины | В удельном весе | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Доходы по основному виду деятельности, в том числе: | 125048 | 102462 | 100 | 100 | +22586 | - |
| - выручка от продажи силикатного кирпича | 119518 | 99018 | 95,6 | 96,6 | +20500 | -1 |
| - выручка от продажи прочей товарной продукции | 2779 | 1293 | 2,2 | 1,3 | +1486 | +0,9 |
| - доходы от автостоянки | 486 | 580 | 0,4 | 0,6 | -94 | -0,2 |
| - выручка от продаж покупных товаров | 1308 | 849 | 1 | 0,8 | +459 | +0,2 |
| - выручка столовой | 957 | 722 | 0,8 | 0,7 | +235 | +0,1 |
Из данных Таблицы 5 видно, что в доходах от основной деятельности главное место занимает выручка от реализации силикатного кирпича 95,6% в 2006 году и 96,6% в 2005 году. Все остальные доходы составляют менее 5% в общем объеме доходов от основной деятельности. Выручка от продаж силикатного кирпича увеличилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 20500 тыс. руб., увеличилась выручка от реализации прочей товарной продукции (мел, песок, масса, известь, вода, тепло) на 1486 тыс. руб. Доходы от автостоянки снизились за счет ее закрытия с 1 ноября2006 года.
Для более детального анализа доходов необходимо проанализировать динамику показателей.
Таблица 6 - Динамика доходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича»
| № п/п | Виды доходов | 2006 год | 2005 год | Темпы роста, % |
| 1 | Доходы по основным видам деятельности всего, в том числе: | 125048 | 102462 | 122 |
| выручка от реализации кирпича | 119518 | 99018 | 120,7 | |
| выручка от реализации прочей товарной продукции | 2779 | 1293 | 136 | |
| доходы автостоянки | 486 | 580 | 84 | |
| выручка столовой | 957 | 722 | 133 | |
| выручка от продажи покупных товаров | 1308 | 849 | 154 | |
| 2 | доходы от участия в других организациях | 7500 | - | |
| 3 | прочие операционные доходы всего, в том числе: | 6154 | 392 | 1570 |
| выручка от продажи амортизируемого имущества | 6073 | 392 | 1549 | |
| доходы от деятельности базы отдыха | 81 | - | ||
| прочие операционные доходы | ||||
| 4 | Внереализационные доходы всего, в том числе: | 528 | 510 | 103,5 |
| доходы от сдачи имущества в аренду | 367 | 110 | 334,5 |
Из данных таблицы видно, что доходы от основной деятельности выросли в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 22%, в первую очередь за счет увеличения выручки от продажи силикатного кирпича на 20,7%, а также за счет продажи амортизируемого имущества по сравнению с 2005 годом в 15,7 раза.
Таблица 7 - Расчет влияния факторов на величину выручки от продаж силикатного кирпича
| Показатели | Ед. изм. | 2006г. | 2006г. в ценах 2005г. | 2005г. | Изменения | |
| Абсол. | Относ. | |||||
| Выручка от продажи силикатного кирпича | Тыс. руб. | 119518 | 97428 | 99018 | +20500 | 120,7 |
| Выпуск силикатного кирпича | Тыс. шт. | 101259 | 101259 | 102911 | -1652 | 98,3 |
| Средняя отпускная цена | Руб. | 1180-32 | 962-17 | 962-17 | +218-15 | 122,7 |
На выручку от продажи силикатного кирпича повлияло уменьшение выпуска кирпича в натуральном выражении по сравнению с 2005 годом на 1652 тыс.штук.
ΔДq= q1m0 – q0m0 = (101259 х 962,17) - (102911 х 962,17) = -1590 тыс. руб., т.е. за счет снижения выпуска кирпича недополучено выручки от продаж 1590 тыс. руб. Снижение объемов производства произошло за счет снижения покупательного спроса.
На величину выручки от продажи силикатного кирпича повлияло изменение цен:
ΔДm= q1m1 – q1m0 = (101259 х 1180,32) - (101259 х 962,17) = +22090 тыс. руб., т.е. за счет увеличения цен за 1 тысячу штук силикатного кирпича выручка от продаж увеличилась на 22090 тыс.рублей.
Баланс отклонений:
(-1590) + 22090= +20500
Основным источником информации для анализа расходов является Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» [Приложение №5]. Задачами анализа расходов является изучение уровня и структуры расходов. Для решения данной задачи используем Таблицу 8.
Таблица 8 - Анализ расходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича»
| Виды расходов | Абсолютные значения | Удельный вес (%) в общей величине расходов | Изменения | |||
| 2006 | 2005 | 2006 | 2005 | В абсол. величине | В удельном весе | |
| Себестоимость проданных товаров, услуг, продукции, работ, | 99437 | 76294 | 78,9 | 82,4 | +23143 | -3,5 |
| Коммерческие расходы | 4178 | 2904 | 3,3 | 3,1 | +1274 | +0,2 |
| Управленческие расходы | 19169 | 12596 | 15,2 | 13,6 | +6573 | +1,6 |
| Проценты к уплате | - | - | - | - | - | - |
| Прочие операционные расходы | 2953 | 805 | 2,3 | 0,9 | +2148 | +1,4 |
| Внереализационные расходы | 405 | - | 0,3 | - | +405 | +0,3 |
| Итого | 126142 | 92599 | 100 | 100 | +33543 | - |
Как видно из таблицы расходы по ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» за 2006 год увеличились по сравнению с 2005 годом на 23143 тыс. руб. (126142-92599) Увеличение произошло по всем статьям расходов.
Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 78,9% в 2003 году и 82,4% в 2005 году. Снижение удельного веса себестоимости продаж по сравнению с 2005 годом произошло за счет увеличения удельного веса операционных расходов с 0,9% до 2,3%, увеличения доли управленческих расходов на 1,6% и внереализационных расходов на 0,3%.
Далее необходимо проанализировать операционные и внереализационные расходы, состав которых представлен в Таблице 9.
Таблица 9 - Состав и структура операционных и внереализационных расходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича»
| Виды расходов | Абсол. величины | Удельный вес (%) в общем объеме расходов | Изменения | |||
| 2006 | 2005 | 2006 | 2005 | Абсол. Значения | Удельный вес | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Операционные расходы всего: | 2953 | 805 | 100 | 100 | +2148 | - |
| - остаточная стоимость реализуемого амортизированного имущества | 2224 | 172 | 75,3 | 21,4 | +2052 | -53,9 |
| - налог на имущество | 706 | 611 | 23,9 | 75,9 | +95 | -52 |
| - налог на милицию | 23 | 22 | 0,8 | 2,7 | -1 | -1,9 |
| - расходы по базе отдыха | ||||||
| - прочие операционные расходы | ||||||
| Итого | 2953 | 805 | 100 | 100 | +2148 | - |
| Внереализационные расходы всего, в том числе: | 405 | - | 100 | +405 | - | |
| - резерв сомнительных долгов | 405 | - | 100 | +405 | - | |
Данные таблицы свидетельствуют, что наибольший удельный вес в операционных расходах в 2006 году составляет остаточная стоимость амортизируемого имущества 2224 тыс. руб. или 75,3%, увеличился налог на имущество на 95 тыс. руб. Это связано с увеличением запасов сырья, в первую очередь за счет сезонного намыва песка.
Как видно из Таблицы больший удельный вес в расходах занимает себестоимость проданных товаров, работ, услуг.
Таблица 10 - Состав себестоимости проданных товаров, работ, услуг
| Себестоимость продаж | Абсолютные величины | Удельный вес (%) в общем объеме расходов | Изменения | |||
| 2006 | 2005 | 2006 | 2005 | В абсол. величинах | В удельном весе | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Себестоимость продаж всего, в т.ч.: | 99437 | 76294 | 100 | 100 | +23143 | - |
| - себестоимость силикатного кирпича | 93423 | 71926 | 94 | 94,3 | +21497 | -0,3 |
| - себестоимость прочей товарной продукции | 2717 | 1272 | 2,7 | 1,7 | +1445 | +1 |
| - стоимость проданных покупных товаров | 1264 | 799 | 1,3 | 1 | +465 | +0,3 |
| - расходы по автостоянке | 548 | 839 | 0,6 | 1,1 | -291 | -0,5 |
| - расходы столовой | 1485 | 1428 | 1,4 | 1,9 | +57 | -0,5 |
Из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес в общей себестоимости продаж занимает себестоимость силикатного кирпича – 94%. Остальные расходы составляют менее 5%. Себестоимость силикатного кирпича увеличилась на 21497 тыс. руб., расходы по всем другим статьям также увеличились, кроме затрат по автостоянке в связи с ее закрытием с 1.11.2006г.
Для более детального анализа расходов необходимо проанализировать динамику показателей.
Таблица 11 - Динамика расходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича»
| № п/п | Виды расходов | 2006 год | 2005 год | Темпы роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 99437 | 76294 | 130,3 |
| 2 | Коммерческие расходы | 4178 | 2904 | 143,9 |
| 3 | Управленческие расходы | 19169 | 12596 | 152,2 |
| 4 | Операционные расходы всего, в том числе: | 2953 | 805 | 366,8 |
| остаточная стоимость амортизируемого имущества | 2224 | 172 | 1293 | |
| налог на имущество | 706 | 611 | 115,5 | |
| налог на милицию | 23 | 22 | 104,5 | |
| расходы по базе отдыха | - | - | - | |
| прочие операционные расходы | - | - | - | |
| 5 | Внереализационные расходы | 405 | - | - |
Из данных таблицы видно, что себестоимость силикатного кирпича выросла по сравнению с 2005 годом на 21497 тыс. руб. иои на 130,3%. Приэтом объем производства кирпича в натуральном выражении снизился на 1652 тыс. руб. (98,3%).