- оценка товаров в общепите по продажным ценам с учетом разницы между продажной и покупной ценой, отражаемой на счете 42 «Торговая наценка»
- При отпуске материалов в производство и ином выбытии, их оценка производится следующим способом: списание сырья и прочих материалов в цехах основного и вспомогательного производства, участке гидромеханизации, меловом карьере, ЖКО, базе отдыха, детсаду, по средней стоимости исходя из среднемесячной взвешенной оценки, в расчет которой включаются количество и стоимость на начало месяца и все поступления за месяц;
- Транспортные расходы по столовой распределять между проданными и непроданными товарами с открытием дополнительно субсчета к счету 44-2 «Расходы на доставку».
- Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости, связанной с ее изготовлением на счете 43 «Готовая продукция» по видам продукции в количественных и стоимостных показателях. Учет выпуска готовой продукции организуется без применения счета 40 «Выпуск продукции».
- Готовая продукция, направленная на собственные нужды, приходуется по фактической производственной себестоимости в дебет соответствующих счетов по учету материальных ценностей с кредита счета «Готовая продукция»
- Распределять общепроизводственные затраты ежемесячно на затраты соответствующих цехов, за исключением затрат по субсчету 7 по ПКЦ, которые распределяются пропорционально заработной плате рабочих, занятых в котельной, компрессорной и артезианским скважинам.
- Распределение затрат вспомогательных цехов производится ежемесячно по следующей схеме:
- затраты по гаражу и работе бульдозеров по отработанным в различных подразделениях километрам и машино-сменам;
- затраты РМЦ, электроцеха, РСЦ пропорционально заработной плате работников, выполняющих услуги другим цехам, службам, производствам;
- затраты по меловому карьеру относить на стоимость отгруженного в цех обжига мела, а в период добычи дополнительно – в дебет счета 10-9 «добытое сырье в карьерах»;
- затраты по гидромеханизации относить на стоимость отгруженного песка в горный цех, а в период добычи дополнительно – в дебет счета 10-9 «добытое сырье в карьерах»;
- распределение затрат ПКЦ, артезианских скважин, компрессорной производить на основании производственного акта.
- затраты по тепловозному хозяйству относить в дебет счета 10-1 «Сырье в производственных цехах».
- распределение затрат по капитальному ремонту в конце месяца производится на общепроизводственные затраты цехов, служб для которых этот ремонт производился.
- затраты транспортного цеха по отгрузке и реализации кирпича закрываются в дебет счета 44 «Расходы на продажу»
- затраты горного цеха относить в дебет счета 10-1 «учет сырья в горном цехе»
- Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные затраты» и признаются в себестоимости проданной продукции, товаров, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 п.9) и списываются в конце месяца в дебет счета 90 «Продажи».
- Затраты, связанные с продажей продукции накапливаются в дебете счета 44 «Расходы на продажу».
- В соответствии с п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации» коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности и списываются в конце месяца в дебет счета 90 «Продажи»
- Расходы на ремонт основных средств списываются в состав общепроизводственных и общехозяйственных затрат в том периоде, в котором они осуществлены в размере фактических затрат.
Количество добытого полезного ископаемого определятся прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) методом с учетом фактических потерь полезного ископаемого.
Оценка стоимости добытого полезного ископаемого определяется исходя из расчетной стоимости (по доле прямых затрат на добычу полезного ископаемого в общей сумме прямых затрат на производство продукции).
Налоговый учет
- Установить дату возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с п.1 ст. 167 НК РФ по мере отгрузки продукции.
- Применять метод начисления для расходов и доходов в целях начисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ.
- Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течении отчетного периода подразделять на прямые и косвенные.
Сумма прямых затрат, определенные в соответствии с подпунктом 1 и 4 пункта 1 ст. 254 НК, осуществленных в отчетном периоде, распределяется на остатки готовой продукции по производствам и подразделениям (мел, песок, известь, кирпич) в соответствии с п.2 ст. 319 НК РФ.
Сумма косвенных расходов относится в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода.
- Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производить линейным способом в соответствии с порядком установления ст. 258, 259 НК РФ.
- Основные средства стоимостью не более 10000 рублей за единицу признаются расходами на производство по мере ввода их в эксплуатацию.
- Стоимость приобретенных книг, изданий признается в качества затрат на производство.
- Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они осуществлены, в размере фактических затрат.
- Для исчисления налога на прибыль в местные бюджеты по месту нахождения подразделений использовать показатель среднесписочная численность работников и остаточная стоимость основных производственных фондов.
- При отпуске сырья и материалов в производство и ином выбытии, их оценка производится следующим способом:
- списание сырья, материалов, запчастей в цехах основного и вспомогательного производства, участке гидромеханизации, меловом карьере, ЖКО, базе отдыха, детсаду – по средней стоимости исходя из среднемесячной взвешенной оценки, в расчет которой включаются количество и стоимость на начало месяца и все поступления за месяц.
- Количество добытого полезного ископаемого определятся прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) методом с учетом фактических потерь полезного ископаемого.
Оценка стоимости добытого полезного ископаемого определяется исходя из расчетной стоимости (по доле прямых затрат на добычу полезного ископаемого в общей сумме прямых затрат на производство продукции).
2.2 Анализ доходов и расходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича»
Основным источником информации о доходах и расходах предприятия является бухгалтерская отчетность: Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» [Приложение 5].
Основными задачами анализа доходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» является изучение уровня и структуры доходов за 2006 год по сравнению с 2005 годом, оценка структурной динамики доходов и выявление причин ее изменений. Для решения указанных задач используется аналитическая Таблица 3.
Таблица 3 - Анализ доходов ЗАО «№Омский завод силикатного кирпича»
| № п/п | Виды доходов | Абсолютные значения | Удельный вес (%) в общей величине доходов | Изменения | |||
| 2006г. | 2005г. | 2006г. | 2005г. | 2006 г. | 2005г. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Доходы по обычным видам деятельности [Форма №2 стр. 010] | 125048 | 102462 | 89,8 | 99,1 | +22586 | -9,3 |
| 2 | Проценты к получению [Форма №» стр. 060] | - | - | - | - | - | - |
| 3 | Доходы от участия в других организациях [Форма №2 стр. 080] | 7500 | - | 5,4 | - | +7500 | +5,4 |
| 4 | Прочие операционные доходы [Форма №2 стр. 090] | 6154 | - | 4,4 | - | +6154 | +4,4 |
| 5 | Внереализационные доходы [Форма №2 стр. 120] | 528 | 902 | 0,4 | 0,9 | -374 | -0,5 |
| 6 | Всего доходов ЗАО «БЗСК» | 139230 | 103364 | 100 | 100 | +35866 | - |
Как свидетельствуют данные, доходы ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличились на 35866 тыс. руб. (139230-103364), а уменьшились главным образом на 374 тыс. руб. за счет только внереализационных доходов.
Наибольший удельный вес в доходах ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» занимают доходы по основным видам деятельности в 2006 году 89,8%, в 2005 году 99,1%, а также доходы от участия в других организациях 5,4%. Остальные доходы составляют менее 5% по каждой статье доходов.
Удельный вес доходов по основным видам деятельности уменьшился на 9,3 пункта в связи с увеличением удельного веса операционных расходов на 6154 тыс. руб. или на 4,4 пункта и доходов о участия в других организациях 7500 тыс. руб. или на 5,4 пункта.
В составе доходов имеются доходы, полученные от операционной и внереализационной деятельности, состав которых представлен в Таблице 4.
Таблица 4 - Состав и структура операционных и внереализационных доходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» в 2005-2006 г.г.
| Виды доходов | Абсолютные величины | Удельный вес (%) в общей величине доходов | Изменения | |||
| 2006 | 2005 | 2006 | 2005 | В абсолютных величинах | В удельном весе | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Прочие операционные доходы всего, в том числе | 6154 | 392 | 100 | 100 | +5762 | - |
| - Выручка от реализации амортизируемого имущества | 6073 | 392 | 99 | 100 | +5681 | -1 |
| - Доходы от деятельности базы отдыха | 81 | - | 1 | - | +81 | +1 |
| - Прочие операционные доходы | - | - | - | - | - | - |
| Внереализационные доходы всего, в том числе | 528 | 510 | 100 | 100 | -18 | - |
| - Доходы от сдачи имущ. в аренду | 367 | 110 | 70 | 22 | +257 | +48 |
| - Резерв сомнительных долгов | 161 | 400 | 30 | 78 | -239 | -48 |
Данные таблицы свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес 99,0% в операционных доходах составляет реализация амортизируемого имущества - в январе 2006 года был продан цех №2 по ул. Бурова, производство на котором остановлено в 1994 году за 6950 тыс. руб. в том числе НДС 20% 1158 тыс. руб. Доходы от аренды увеличились в 2006 году на 257 тыс. руб.