9.1.В ЗАО ТФ «Октябрь» для начисления налога по основному виду деятельности (розничная торговля и оказание услуг общественного питания) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.
9.2.В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ, для исчисления налога на имущество в ЗАО ТФ «Октябрь» ведется разделительный учет имущества, используемого в разных видах деятельности.
9.3.Для исчисления налога на прибыль (НДС), учет показателей ведется раздельно по видам деятельности, в отношении которых уплачиваются налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Учет выручки в целях НДС осуществляется в соответствии со статьей 167 НК РФ и определен как метод «по отгрузке» и предъявлению покупателю расчетных документов. Налоговым периодом предоставления отчетности по НДС является месяц.
10.Прочее.
10.1.В соответствии с правилами ведения кассовых операций в РФ в ЗАО утвержден перечень лиц, которым могут выдаваться под отчет денежные средства. Подотчетные суммы выдаются строго в определенных целях. Авансовый отчет по выданным денежным средствам в подотчет работникам предприятия предоставляется не позднее 1 месяца со дня получения денежных средств из кассы, с приложением документов, подтверждающих факт использования денежных средств и их целевое назначение. В случае не предоставления документов вся сумма включается в совокупный доход работника. В отдельных случаях сотрудники могут использовать личные средства, приобретая товары и материалы для организации. Истраченные денежные средства компенсируются после предоставления авансового отчета.
10.2.Представительские расходы производятся согласно порядку их применения и списываются на расходы предприятия в соответствии с п.2 статьи 264 НК РФ.
10.3.Расчет с персоналом по оплате труда ведется в соответствии с Положением об оплате и премировании, штатным расписанием и в соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации.
10.4.Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счете 68, субсчета 1,2,4,5,6,7,8,10 согласно действующему законодательству и методическим рекомендациям и с учетом изменений их.
10.5.Резервный капитал создается в соответствии с учредительными документами на основании действующего законодательства.
10.6.Учет прибыли и убытков отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». Использование прибыли на другие цели в течение отчетного года учет вести на счете 84,91/2 на основании приказа ген. директора, решения акционеров.
4. Описание бухгалтерского учета основных средств
Учет основных средств, поступивших в результате долгосрочного инвестирования, ведется по счету 08/3.
Учет основных средств.
Основные средства стоимостью до 20000 рублей, а также приобретенные книги, брошюры и другие издания, списываются на затраты при передаче их в эксплуатацию, при этом амортизация не в бухгалтерском не в налоговом учете не начисляется. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01 утвержденный приказом Минфина России от 30.03.01 №26.4,а также в соответствии с изменениями установленными по приказу Минфина РФ от12.12.05г №147н.
Начисление амортизации проводится линейным способом.
В 2009 году не будет применяться при расчете амортизации ускоряющие и понижающие коэффициенты. Переоценка стоимости основных средств в добровольном порядке не производится.
Учет продажи объектов основных средств.
При продаже объектов основных средств заключается договор, где согласовывается продажная стоимость объектов основных средств. Эта продажная стоимость объектов основных средств отражается проводкой:
Д-62,К-91/1.
Определенный финансовый результат от продажи объектов основных средств отражается следующими записями: Д-91/1,К-91/9; Д-91/9,К-91/3;
Д-91/9,К-91/2; Д-91/1,К-91/9. Учет продажи объектов основных средств оформляется актом приемки и передачи основных средств со счет - фактурой для покупателя, в накладной на отпуск основных средств покупателю.
При поступлении денежных средств от покупателя: Д-50,51,К-62.
Безвозмездная передача объектов основных средств учитывается
по счету 91:
1.на первоначальную стоимость объектов основных средств, передаваемых другой организации, составляется бухгалтерская запись: Д-91/2,К-01;
2.списание начисленной амортизации: Д-02,К-91/1;
3.сумма НДС по передаваемым объектам основных средств: Д-91/3,К-68.
Учет передачи объектов основных средств в уставный капитал другой организации.
При передаче объектов основных средств в уставный капитал другой организации используется счет 76/5.
Финансовые вложения отражаются записью: Д-58,К-76.
Передача объектов основных средств другой организации в денежной оценке, согласованной с учредителями: Д-76,К-91/1.
Первоначальная стоимость, передаваемого объекта отражается: Д-91,К-91/1.
Сумма списываемой амортизации: Д-02,К-91/1.
5. Учет труда и зарплаты
В ЗАО ТФ «Октябрь» действует положение о зарплате и положение о премировании. На основании положения об оплате труда, зарплата работникам торговых предприятий и предприятий общественного питания начисляется в соответствии с табелем учета рабочего времени (количество отработанных дней в данном периоде), а также в зависимости от фактического размера товарооборота предприятия, т.е. в ЗАО ТФ «Октябрь» действует сдельная система оплаты труда, средний процент начисления фонда оплаты труда от товарооборота = 5 % по торговле и 14 % по общественному питанию.
Наряду с действующей сдельной системой оплаты труда действует повременная система оплаты труда для работников административно-управленческого персонала, т.е., для данной категории работников установлены вклады, и начисление зарплаты производится по табелю рабочего времени в зависимости от фактически отработанных часов.
Также на предприятии действует положение о премировании, на основании которого начисляются премии (День торговли, Международный Женский День, День Защитника Отечества). Выплаты производятся либо за счет фонда оплаты труда, либо за счет прибыли предприятия. За счет прибыли предприятия выплачивается материальная помощь отдельным работникам на следующие цели:
-на лечении;
-на проведение дорогостоящих операций;
-в связи со смертью близких родственников;
-несчастных случаев;
-и другое.
Учет начисленной зарплаты ведется на счете 70. Расходы по зарплате, относящиеся к фонду оплаты труда работников торговли распределены на счете 44/3, работников общественного питания на счете 44/4.
44/3-затраты по торговле.
44/4-затраты по общественному питанию.
А работников административно-управленческого персонала на счете 44/1
44/1-расходы на АУП
Начисление зарплаты производится по кредиту счета 70 (К-70) и дебету выше указанных счетов (Д -44/1,- 44/3, -44/4).
Начисление премии за счет прибыли предприятия производится по кредиту счета 70 (К-70) и по дебету счета 84 (Д-84) «Нераспределенная прибыль предприятия».
По дебету счета 70 отражаются все удержания из зарплаты, в том числе
Д-70 К-50 –выплата аванса, Д-70 К-68/1 –удержание НДФЛ.
Также по ЗАЯВЛЕНИЮ работника из его зарплаты могут быть удержаны суммы платежей прочим организациям или лицам (квартплата, кредит, и т.п.) и удержание по исполнительным листам судебного органа.
6. Учет материально-производственных запасов
Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 и отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 10 субсчетов 1,3,6,9. учет спецодежды ведется на счете 10/10,11. В бухгалтерском учете и налоговом учете материально-производственные запасы списываются по средней себестоимости.
Для учета товаров используется счет 41 субсчета 1,2,3,4,5,7. Товары учитываются в бухгалтерском учете по продажным ценам, а разница между покупной и продажной ценой учитывается на счете 42 «Торговая наценка» субсчет 1.
В связи со снижением покупательского спроса, потерей товарного вида, допускается снижение продажной цены до цены возможной реализации, но не ниже покупной на дату уценки: должно оформляться актом уценки за счет уменьшения торговой наценки. Сумма уценки товаров частично потерявших первоначальное качество при отсутствии конкретных виновников по решению руководителя, комиссии относится на счет 91/2.
Учет товаров в общепите ведется на счете 20 с применением торговой наценки сч.42 субсчет 2.
Затраты по приобретению, доставке товаров включая расходы пот продаже товаров (п.13 ПБУ 5/01) счет 90 субсчет 21,22,23,24.
Расходы по транспорту 44/5 закрываются пропорционально товарооборота на расходы, по торговли 44\3. по общепиту 44/4, управленческие расходы 44/1 отражаются в себестоимости проданных товаров счет 90/21, 90/22, 90/24 по расчету тоже пропорционально товарооборота торговли и общепита.
Расходы на продажу по общепиту 44/4 закрываются пропорционально товарооборота столовых, буфетов на счете 90/22, 90/23.
Расходы на продажу по торговле 44/3 закрываются пропорционально товарооборота предприятия на ЕНВД и предприятия, где есть общая система налогообложения.
7. Учет расходов на продажу
Расходы на продажу - это расходы, связанные с хранением готовой продукции, рекламой, транспортировкой, упаковкой и доведением готовой продукции до потребителя (магазины, столовые, буфеты).
Типовая номенклатура расходов на продажу включает в себя:
1.Стоимость тары и упаковки готовой продукции.
2.Заработанную плату с отчислениями на социальные нужды кладовщиков склада готовой продукции, грузчиков, работников отдела маркетинга, отдела сбыта.
3.Транспортные расходы, если доставку готовой продукции до покупателя осуществляет поставщик.
4.Амортизация оборудования, склада и прочих основных средств.
5.Реклама готовой продукции.
6.Услуги связи, связанные со сбытом продукции.
7.прочие расходы.
Учет расходов на продажу (коммерческих расходов) ведется по счету 44. В дебете этого счета в течение этого месяца собираются затраты, связанные с продажей продукции, а с кредита счета 44 происходит списание расходов на продажу, на себестоимость проданной продукции (Д-90/2) и распределение расходов на продажу между стоимостью проданной продукции и остатком готовой продукции на складе на конец месяца.