Платежными поручениями могут производиться:
- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
- перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;
- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.
2.4 Оценка синтетического учета денежных средств в ООО "Фирма "Тик"
Синтетический учет кассовых операций в условиях компьютерной обработки информации ведется в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств и денежных документов, которые составляются по окончании учетного периода на основании первичных документов. Кроме того, в настоящее время на предприятиях возникает потребность в обобщении информации о денежном обороте средств в кассе по ее основной, инвестиционной и финансовой деятельности, что объясняется действующей структурой отчета о движении денежных средств.
На первом субсчете к счету 50 "Касса" учитываются наличные деньги организации в рублях. Лимит кассы ООО "Фирма "Тик" в рублях составляет 60000 рублей. Для операций с наличной иностранной валютой к счету 50 открыт субсчет 50-1-1 для обособленного учета движения каждой наличной валюты, однако за 2007г в ООО "Фирма "Тик" операции с иностранной валютой не производились.
Движение денежных средств в кассе ООО "Фирма "Тик" за 28 ноября 2007г представлено в таблице 4.
Таблица 4 - Движение денежных средств в кассе ООО "Фирма "Тик" за 5 ноября 2007г
| Содержание операции | Корреспонден-ция счетов | Сумма, руб | |
| Дебет | Кредит | ||
| Поступила оплата за товары от ООО "Альянс" | 50 | 62.1 | 8872,00 |
| Поступила оплата за товары от ООО "Дергунов" | 50 | 62.1 | 2803,39 |
| Поступила оплата за товары от ООО "Продсервис" | 50 | 62.1 | 10318,30 |
| Возврат денежных средств из подотчета от Жилякова А.Е. | 50 | 71.1 | 1445,95 |
| Возврат займа ООО "Тик" | 50 | 58.3 | 30000 |
| Проценты по займу ООО "Тик" | 50 | 91.1 | 325 |
| Поступила оплата за товары от ООО "Закусочная Александрия" | 50 | 62.1 | 18002,24 |
| Поступила оплата за товары от ООО "Екатерина" | 50 | 62.1 | 6729,41 |
| Возврат излишне перечисленной суммы Павлик Н.С. | 50 | 70 | 5546,87 |
| Поступила оплата за товары от ООО "Лоран" | 50 | 62.1 | 12052,56 |
| Поступила оплата за товары от ООО "Жемчужина" | 50 | 62.1 | 8537,22 |
| Возврат денежных средств из подотчета от Купатадзе О.Г. | 50 | 71.1 | 500,00 |
| Поступила оплата за товары от ООО "Людмила" | 50 | 62.1 | 9000,00 |
| Поступила оплата за товары от ООО "Лорис К и И" | 50 | 62.1 | 6054,81 |
| Поступила оплата за товары от ООО "Центр" | 50 | 62.1 | 2500,00 |
| Поступила оплата за товары от ООО "Метелица" | 50 | 62.1 | 10000,00 |
| Выплачена заработная плата транспортному отделу | 70 | 50 | 31854,85 |
| Выданы командировочные водителю Бобровникову В.А. | 71.1 | 50 | 500,00 |
| Выплачен расчет при увольнении | 70 | 50 | 8916,44 |
| Возврат займа | 66.3 | 50 | 15000,00 |
| Выданы командировочные водителю | 71.1 | 50 | 500,00 |
| Оплата за транспортные услуги | 76.5 | 50 | 7700,00 |
| Сдана выручка на расчетный счет | 57.1 | 50 | 50000,00 |
Сальдо счета 50 указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие в кассу, а по кредиту – суммы, выданные из кассы. По окончании месяца путем сопоставления итоговых оборотов по дебету и кредиту счета 50 "Касса" выявляется сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется счет 51 "Расчетные счета". Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации [18, 190].
На расчетный счет ООО "Фирма "Тик" поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, наличные деньги из кассы и т.д.
ООО "Фирма "Тик" имеет следующие расчетные счета:
- №40702810330020102409 в Краснодарском отделении №8619 Сбербанка России;
- № 40702810452440002260 в ОАО АКБ "УРАЛСИБ-ЮГ БАНК";
- № 40702810990060000263 в банке "Союз";
- № 40702810026100406889 в банке "Райффайзенбанк Австрия".
Движение денежных средств по расчетному счету ООО "Фирма "Тик" за 28 ноября 2007г представлено в таблице 5.
Таблица 5 - Движение денежных средств по расчетному счету ООО "Фирма "Тик" за 5 ноября 2007г
| Содержание операции | Корреспонден-ция счетов | Сумма, руб | ||
| Дебет | Кредит | |||
| Поступила оплата за товары от ООО "Абрау-Блиц-Н" | 51 | 62.1 | 117261,48 | |
| Поступила оплата за товары от ООО "Ветерок" | 51 | 62.1 | 5292,00 | |
| Поступила оплата за товары от ООО "Фарт-7" | 51 | 62.1 | 29683,59 | |
| Поступила оплата за товары от ООО "Франция" | 51 | 62.1 | 15000,00 | |
| Поступила оплата за товары от ООО "Страйк 2002" | 51 | 62.1 | 43985,64 | |
| Зачислена на расчетный счет выручка за 04.11.2007г. | 51 | 57.1 | 228188,88 | |
| Получен кредит банка | 51 | 66.1 | 432338,18 | |
| Возврат денежных средств поставщиком ООО КПП "Северское" | 51 | 76.5 | 300000,00 | |
| Оплата за аренду автомобиля от ООО "Фрателли" | 51 | 76.5 | 6000,00 | |
| Поступила оплата за товары от ООО "Олвис" | 51 | 62.1 | 12961,14 | |
| Поступила оплата за товары от ООО "ЕвроТорг" | 51 | 62.1 | 28714,11 | |
| Поступила оплата за маркетинговые услуги от ООО "Югмонтаж-2000" | 51 | 76.5 | 50000,00 | |
| Поступила оплата за товары от ООО "Каштан" | 51 | 62.1 | 6145,33 | |
| Поступила оплата за товары от ООО "Артсервис" | 51 | 62.1 | 15618,41 | |
| Перечислена сумма страховки Военно-страховая компания Краснодарский ф-л | 51 | 76.5 | 3369,05 | |
| Поступила оплата за товары от ООО "Мадьяр" | 51 | 62.1 | 11562,30 | |
| Оплата поставщику за товар ООО "Стандартъ" | 60.1 | 51 | 226000,00 | |
| Оплата поставщику за товар ЗАО фирма "Урожай" | 60.1 | 51 | 500000,00 | |
| Оплата за расчетно-кассовое обслуживание | 91.2 | 51 | 144,00 | |
| Оплата за транспортные услуги ООО "САРАВТО" | 76.5 | 51 | 42000,00 | |
| Оплата ООО "КанцТоргОфис" за канцтовары | 76.5 | 51 | 3625,80 | |
| Перечислен НДФЛ | 68.1.1 | 51 | 1985,39 | |
| Южная телекоммуникационная компания ОАО перечислено за услуги связи | 76.5 | 51 | 16166,00 | |
| Оплата ООО "РН-Туапсенефтепродукт" за ГСМ | 76.5 | 51 | 7000,00 | |
| Перечислена заработная плата | 70 | 51 | 15272,20 | |
| Оплата поставщику за товар ООО Водочный завод Южная Столица | 60.1 | 51 | 250000,00 | |
| Возврат кредита банку | 66.1 | 51 | 121132,45 | |
| Проценты за кредит | 66.2 | 51 | 5532,79 | |
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету. ООО "Фирма "Тик" не имеет валютных и специальных счетов в банках.
Денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки сдачи наличных денежных средств устанавливаются кредитной организацией с учетом территориального расположения организации, режима работы и специфики деятельности. При этом денежные средства могут быть сданы в кассы кредитной организации, инкассаторам, в сберегательные кассы или в кассы почтовых отделений. ООО "Фирма "Тик" использует услуги инкассаторов.
В период с момента передачи денежных средств инкассаторам, сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.
В ООО "Фирма "Тик" суммы наличных денежных средств, сданных инкассаторам, списывают в дебет счета 57.1 "Переводы в пути в рублях" с кредита счета 50 "Касса". С кредита счета 57.1 денежные средства списывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка).