Тема: « Аккредитивные формы расчетов, особенности, документальное оформление и отражение операций по счетам банков-эмитентов и исполняющих банков»
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1.Понятие и особенности аккредитивной формы расчетов 1
2.Виды, формы и конструкции аккредитивов 4
3.Документальное оформление аккредитивных расчетов 13
4.Бухгалтерский учет аккредитивных расчетов 17
4.1Общие правила учета 17
4.2Учет операций у банка-эмитента 21
4.3Учет операций в исполняющем банке 24
Заключение 27
Список литературы 28
В системе расчетно-кредитных отношений расчеты по аккредитиву по праву занимают сегодня одно из важных мест. Удельный вес аккредитивов в общей массе совершаемых расчетных операций и сегодня не столь высок как, например, платежными поручениями или по инкассо. Тем не менее, как показывает практика, большинство случаев использования аккредитива в торговом обороте связано с обеспечением баланса интересов контрагентов и максимальным снижением различного рода предпринимательских рисков при осуществлении расчетных операций.
Недостатки, присущие аккредитивной форме расчетов, к которым, как правило, относят сложность проведения, относительную дороговизну этой банковской операции, а также отвлечение из оборота покупателя денежных средств на срок действия аккредитива, на сегодняшний день в мировой практике сведены к минимуму путем последовательного совершенствования способов ее использования. Появление и развитие в международной торговле переводных, револьверных, подтвержденных, компенсационных и многих других видов, превратило аккредитив в надежный, гибкий и универсальный финансовый инструмент современного рынка, обладающий большим потенциалом функциональных возможностей для решения задач торгового оборота.
Можно сказать, что смысл аккредитива, как формы международных расчетов состоит в получении продавцом гарантий платежа, а покупателем – полноценных прав на отгруженный товар: это возможно, когда деньги перечисляются плательщиком лишь при выполнении его контрагентом определенных условий, что и создает преимущества, которые имеет продавец, договорившейся с покупателем об аккредитивной форме оплаты.
Аккредитив – обязательство банка произвести по поручению и с указаниями импортера платеж по экспорту или акцепт его тратты (вексель выставленный экспортером, при расчетах в кредит) в пределах определенной суммы и срока и при предоставлении в банк оговоренных документов.
Документарный аккредитив - обязательство банка, выдаваемое им по поручению своего клиента-импортера, произвести платеж в пользу экспортера (акцептовать его тратты) или обеспечить осуществление платежа (акцепта тратт) другим банком в пределах определенной суммы и в установленный срок против документов, указанных в аккредитиве.
В расчетах по импорту и экспорту используются документарные аккредитивы, платежи по которым производятся при условии представления в банк коммерческих документов.
Применение аккредитивов в международных расчетах регулируется Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, разработанными Международной торговой палатой. С 1 января 1994 г. действуют Правила в редакции 1993 г. (публикация МТП 500). Правила обязательны для банков, присоединившихся к ним, и их клиентов, осуществляющих расчеты аккредитивами. В каждый аккредитив включается оговорка, что Правила являются составной частью каждого такого аккредитива.
Унифицированные правила определяют понятие и виды аккредитивов, способы и порядок их исполнения и передачи, обязанности и ответственность банков, требования к представляемым по аккредитивам документам и порядок их представления, дают толкование различных терминов, а также рассматривают другие вопросы, возникающие в практике расчетов аккредитивами.
Банк-эмитент – банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива.
Банк-эмитент по аккредитиву обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие исполняющему банку произвести такие платежи.
Исполняющий банк – как правило, банк поставщика (получателя по аккредитиву). Исполняющий банк контролирует исполнение требований аккредитива, а при полном их выполнении зачисляет на расчетный счет указанную сумму.
К банку-эмитенту, производящему платежи получателю средств либо оплачивающему, акцептующему или учитывающему переводной вексель, применяются правила об исполняющем банке.
Покрытый (депонированный) аккредитив – аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
Непокрытый (гарантированный) аккредитив – аккредитив, при открытии которого банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива, либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.
Гражданский кодекс предполагает только один способ возмещения затрат исполняющего банка – списание суммы аккредитива с корреспондентского счета банка-эмитента. Т.е. в данном случае между банком-эмитентом и исполняющими банком как минимум должны быть корреспондентские отношения. Положение № 2-П допускает иные способы возмещения.
Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.
Отзывный аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств.
Безотзывный аккредитив не может быть отменен без согласия получателя средств.
Подтверждение аккредитива означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива.
Исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив по просьбе банка-эмитента. Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть отменен или изменен без согласия исполняющего банка.
Теперь термины, используемые в международных расчетах. Некоторые из них упоминаются выше, но определения несколько отличаются, а другие не нашли отражения в отечественных нормативных документах.
Типы аккредитива:
Документарный аккредитив (Documentary Letter of Credit) – обязательство Исполняющего банка выплатить Бенефициару за счет Приказодателя определенную сумму, если Бенефициар предоставит в установленный срок документы, предусмотренные в аккредитиве.
Резервный аккредитив (Standby Letter of Credit) – обязательство Исполняющего банка выплатить установленную сумму Бенефициару при невыполнении гарантированного платежного обязательства, если Бенефициар представит вместе со всеми документами, соответствующими аккредитиву, заявление о том, что Приказодатель аккредитива не выполнил свои обязательства, и требование исполнить аккредитив.
Виды платежей по аккредитиву:
Платеж по предъявлении документов – расчеты производятся непосредственно после представления предписанных документов, если соблюдены условия аккредитива.
Отсроченный платеж – Бенефициар получает платеж не при подаче документов, а в более поздний срок, предусмотренный в аккредитиве. При представлении документов в соответствии с аккредитивом Бенефициар получает письменное согласие уполномоченного банка осуществить платеж в день наступления соответствующего срока оплаты.
Стороны по аккредитиву:
Приказодатель (Applicant) – Покупатель. Поручает Банку-эмитенту открыть аккредитив от его имени.
Банк-эмитент (Issuing Bank) – банк, которому Покупатель поручил открытие аккредитива, и который направляет открытый аккредитив Исполняющему банку.
Подтверждающий банк (Confirming Bank) – банк, который подтверждает платежное обязательство Банка-эмитента и принимает на себя обязательство по исполнению аккредитива.
Исполняющий банк (Nominated Bank) – банк, который уполномочен Банком-эмитентом документарного аккредитива платить, принять на себя обязательство по отсроченному платежу, акцептовать тратты или же негоциировать. В случае свободно негоциируемого аккредитива исполняющим банком может быть любой банк. Обычно исполняющий банк является банком-корреспондентом Банка-эмитента и располагается в стране Бенефициара.
Авизующий банк (Advising Bank) – банк Продавца, которому даны инструкции авизовать (передать) Продавцу аккредитив или изменения к нему без обязательств со стороны этого банка.
Бенефициар (Beneficiary) – Продавец, в чью пользу выдается аккредитив; получатель денежных средств по аккредитиву. Виды, формы и конструкции аккредитивов.
Если формы аккредитива различаются по степени обеспечения для бенефициара, то виды и конструкции определяются в зависимости от предполагаемого способа использования аккредитива.
Наиболее распространенные виды и конструкции аккредитивов приводятся в таблице.
Таблица 1. Виды аккредитивов
| Вид аккредитива | Способ использования |
| Аккредитив с платежом по предъявлении | Немедленное получение суммы, указанной в документах, при представлении документов. |
| Аккредитив, предусматривающий акцепт тратт бенефициара | Получение суммы, указанной в документах, по наступлении срока платежа. Возможно получение суммы за вычетом дисконта по векселю после подачи документов. |
| Аккредитив с рассрочкой платежа (отсроченный) | Получение суммы, указанной в документах, не при подаче документов, а в более поздний срок, по наступлении срока платежа (без векселя). |
| Аккредитив «stand-by» (резервный аккредитив) | Использование аккредитива в качестве инструмента, имеющего сходство с гарантией. |
| Аккредитив с «красной оговоркой» | Получение аванса. |
| Аккредитив с «вечнозеленой оговоркой» (evergreenclause) | Аккредитив содержит условие о возможности его автоматического продления на другой установленный срок. |
| Аккредитив «back-to-back» | Посредник уполномочивает свой банк открыть аккредитив в пользу поставщика. Этот аккредитив основывается на непереводном аккредитиве, который был открыт в пользу посредника. |
| Аккредитив, предусматривающий негоциацию тратт бенефициара | Получение суммы в любом (не только авизующем) банке. |
| Револьверный (автоматически возобновляемый) аккредитив | Использование аккредитива в рамках установленных долей, которые возобновляются. Отгрузка частичными поставками. |
| Переводной аккредитив | Обеспечение собственных поставщиков |
| Покрытыйаккредитив (covered letter of kredit) | Покупатель осуществляет оплату банку-эмитенту в начале сделки |
| Непокрытыйаккредитив (uncovered letter of kredit) | Покупатель гарантирует оплату позднее. |
| Переуступка выручки по аккредитиву (цессия) | Полная или частичная переуступка выручки по аккредитиву посредником в пользу своего поставщика. |
Аккредитив с платежом по предъявлении является самым распространенным видом аккредитива. Расчеты с бенефициаром производятся непосредственно после представления необходимых документов, если соблюдены условия аккредитива.