Бухгалтерский учет (стр. 86 из 103)

В таблице 23.1 перечислены показатели, которые должен содержать бухгалтерский баланс (см. также табл. 2.1 из раздела 2.1).

Таблица 23.1

Бухгалтерский баланс

Укрупненная статья

Внеоборотные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

Доходные вложения

в материальные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Оборотные активы Запасы

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

Животные на выращивании и откорме

Затраты в незавершенном производстве

Готовая продукция, товары для перепродажи

Товары отгруженные Расходы будущих периодов Прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность Покупатели и заказчики Краткосрочные финансовыевложения

Денежные средства

Прочие оборотные активы

ПАССИВ Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

Резервный капитал

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность Поставщики и подрядчики

Задолженность перед персоналом организации

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

Задолженность по налогам и сборам

Прочие кредиторы

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие краткосрочные обязательства

23.3. Содержание отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В этом отчете доходы и расходы должны быть показаны с подразделением на обычные и прочие.

Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели:

■выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

■себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

■валовая прибыль;

■коммерческие расходы;

■управленческие расходы;

■прибыль (убыток) от продаж;

■проценты к получению;

■проценты к уплате;

■доходы от участия в других организациях;

■прочие доходы;

■прочие расходы;

■отложенные налоговые активы;

■отложенные налоговые обязательства;

■текущий налог на прибыль;

■ чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Справочно приводятся следующие показатели:

■ постоянные налоговые обязательства;

■ базовая прибыль (убыток) на акцию;

■ разводненная прибыль (убыток) на акцию.

23.4. Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу
и отчету о прибылях и убытках

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрываться сведения, относящиеся к учетной политике организации и обеспечивающие пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформи рована организацией по действующим в Российской Федерации правилам бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил.

Существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также влияния, которое данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организация должна обеспечить подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Порядок раскрытия учетной политики организации установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны содержать следующие дополнительные сведения:

■ о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

■ о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;

■ о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;

■ о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

■ о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

■ об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

■ о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных
или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых
обществ;

■ о составе резервов предстоящих расходов, оценочных резервов, их наличии на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;

■ о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;

■ об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности, географическим рынкам сбыта (деятельности);

■ о составе затрат на производство (расходов на продажу);

■ о составе прочих доходов и расходов;

■ о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

■ о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

■ о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

■ о прекращенных операциях;

■ об аффилированных лицах;

■ о государственной помощи.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.).

Статья бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие.

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели:

■остаток денежных средств на начало отчетного года;

■движение денежных средств по текущей деятельности:

—средства, полученные от покупателей, заказчиков,

—прочие доходы,

—денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, на оплату труда,
на выплату дивидендов, процентов, на расчеты по налогам и сборам, на прочие расходы,

—чистые денежные средства от текущей деятельности;

■ движение денежных средств по инвестиционной деятельности:

—выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов,

—выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений,

—полученные дивиденды,

—

полученные проценты,

—поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям,

—приобретение дочерних организаций,

—приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов,

—приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений,

—займы, предоставленные другим организациям,

—чистые денежные средства от инвестиционной деятельности;

■ движение денежных средств по финансовой деятельности:

—поступления от эмиссий акций или иных долевых бумаг,

—поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями,

—погашение от займов и кредитов (без процентов),

—погашение обязательств по финансовой аренде,

—чистые денежные средства от финансовой деятельности,

—чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов;

■остаток денежных средств на конец отчетного периода;

■величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.