поступление на счет средств, перечисленных по внутренним расчетам в отчетном периоде органом казначейства, но не поступивших на конец отчетного периода, отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в органах казначейства” и кредиту счета 020303610 “Выбытия средств со счетов органов казначейства в пути”.
Платежи с единого счета бюджета в органе казначейства оформляются следующими бухгалтерскими записями:
предоставление средств бюджета главным распорядителям бюджетных средств на банковские счета для оплаты расходов в соответствии с предусмотренными бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств в случае отсутствия лицевых счетов в органах казначейства, отражается по кредиту счета 020302610 “Выбытия средств с единого счета бюджета в органах казначейства” и дебету соответствующих счетов счета 031100200 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по расходам”, 031100300 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по приобретению нефинансовых активов”, 031100500 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по приобретению финансовых активов”, 031100800 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по погашению обязательств”;
осуществление кассовых выбытий средств бюджета отражается по кредиту счета 020302610 “Выбытия средств с единого счета бюджета в органах казначейства” и дебету соответствующих счетов счета 031100200 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по расходам”;
перечисление средств в оплату нефинансовых активов отражается по кредиту счета 020302610 “Выбытия средств с единого счета бюджета в органах казначейства” и дебету соответствующих счетов счета 031100300 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по приобретению нефинансовых активов”;
предоставление размещение временно свободных средств в депозиты, приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, бюджетных ссуд (кредитов) отражается по кредиту счета 020302610 “Выбытия средств с единого счета бюджета в органах казначейства” и дебету соответствующих счетов счета 031100500 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по приобретению финансовых активов”;
перечисление средств в погашение долговых обязательств отражается по кредиту счета 020302610 “Выбытия средств с единого счета бюджета в органах казначейства” и дебету соответствующих счетов счета 031100800 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по погашению долговых обязательств”;
перечисление средств по внутренним расчетам между органами казначейства отражается по кредиту счета 020302610 “Выбытия средств с единого счета бюджета в органах казначейства” и дебету счетов: 021100560 “Увеличение дебиторской задолженности по межрегиональным внутренним расчетам между органами казначейства”, 021200560 “Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям в бюджет между органами казначейства”, 021300560 “Увеличение дебиторской задолженности по выбытию средств бюджета между органами казначейства”;
перечисление невыясненных поступлений плательщиком налогов отражается по кредиту счета 020302610 «Выбытия средств с единого счета бюджетов в органах казначейства» и дебету счета 030500830 «Уменьшение кредиторской задолженности по невыясненным поступлениям в органах казначейства»;
перечисление сумм возвратов налогов и иных поступлений отражается по кредиту счета 020302610 «Выбытия средств с единого счета бюджетов в органах казначейства» и дебету соответствующих счетов счета 031100000 «Расчеты по операциям единого счета бюджетов в органах казначейства».
Счет 020303000 “Средства на счетах органов казначейства в пути” предназначен для учета сумм, в случаях, когда средства перечислены в конце отчетного периода одним органом казначейства и получены в начале следующего периода другим органом казначейства.
Суммы в пути отражаются у органа, которому переведены средства.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
не зачисленные в отчетном месяце средства отражаются по дебету счета 020303510 “Поступления средств на счета органов казначейства в пути” и кредиту счетов 030800730 “Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям в бюджет между органами казначейства”, 030900730 “Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям средств из бюджета между органами казначейства”, 030700730 “Увеличение кредиторской задолженности по межрегиональным внутренним расчетам между органами казначейства”;
зачисление указанных средств в следующем месяце отражается по дебету счета дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в органах казначейства” и кредиту счета 020303610 “Выбытия средств со счетов органов казначейства в пути”.
поступление средств отражается по дебету счета 020304510 “Поступления средств на счета казначейства для выплаты наличных денег” и кредиту счета 030600730 “Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег в органах казначейства” на основании выписки банка с приложенными документами;
выплаты наличных денег отражаются по кредиту счета 020304610 “Выбытия средств на счета казначейства для выплаты наличных денег” в корреспонденции с дебетом счета 030600830 “Уменьшение кредиторской задолженности по выплате наличных денег в органах казначейства” на основании документов, полученных от учреждений Центрального банка Российской Федерации и кредитных организаций, осуществивших выдачу наличных денег по чекам.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление соответствующих средств отражается по дебету счета 020305510 “Поступления прочих средств на счета органов казначейства” и кредиту счета 031000730 “Увеличение кредиторской задолженности по прочим операциям в органах казначейства”;
произведенные платежи за счет указанных средств отражаются по кредиту счета 020305610 “Выбытия прочих средств со счетов органов казначейства” и дебету счета 031000830 “Уменьшение кредиторской задолженности по прочим операциям в органах казначейства”.
На счете 020400000 “Финансовые вложения” учитываются краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, иные финансовые активы.
Учет операций по движению финансовых вложений ведется в Журнале по движению средств учреждения.
Для учета операций по финансовым вложениям применяются следующие счета: 020401000 “Депозиты”; 020402000 “Акции и иные формы участия в капитале”; 020403000 “Облигации, векселя”; 020404000 “Иные финансовые активы”.
На счете 020500000 “Расчеты с дебиторами по доходам” учитываются расчеты по начисленным администраторами поступлений в бюджет суммам доходов. Порядок осуществления расчетов по доходам устанавливается соответствующими федеральными органами исполнительной власти по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке, Карточке учета средств и расчетов. Аналитический учет налоговых и таможенных платежей ведется в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
начисление доходов отражается по дебету соответствующих счетов увеличений счета 020500000 “Расчеты с дебиторами по доходам” (020501560, 020502560, 020503560, 020504560, 020505560, 020506560, 020507560, 020508560, 020509560, 020510560) и кредиту соответствующих счетов счета 040101100 “Доходы учреждения”;
начисление сумм заказчикам в соответствии с договорами и расчетными документами за выполненные и сданные им отдельные этапы работ отражается по дебету счета 020503560 “Увеличение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг» и кредиту счета 040104130 «Доходы будущих периодов от рыночных продаж товаров, работ, услуг»;
начисление сумм доходов по субвенциям, субсидиям и прочим текущим трансфертам на основании полученного от соответствующего главного распорядителя (распорядителя). Уведомления по расчетам между бюджетами отражается по дебету счета 020505560 “Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации” и кредиту счета 040101151 “Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации”;
поступление сумм доходов отражается по кредиту соответствующих счетов уменьшений счета 020500000 “Расчеты с дебиторами по доходам” (020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660) и дебету счета 020101510 “Поступления средств учреждений на счета в кредитных организациях”, счета 020104510 “Поступления в кассу”, соответствующих счетов 021002000 “Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами”.
Учет расчетов с дебиторами по доходам ведется на следующих счетах:
Счет 020500000 “Расчеты с дебиторами по доходам” включает следующие счета:
020501000 “Расчеты с дебиторами по налоговым доходам”;