Бухгалтерский учет и анализ доходов по операциям с ценными бумагами на примере КБ "Стройкредитбанк" (стр. 8 из 14)

КБ «Стройкредит Банк» всегда уделял достаточное внимание соблюдению норматива достаточности капитала. Стремление Банка играть все более заметную роль на российском рынке всемерно поддерживается его акционерами, которые неоднократно оперативно решали задачу увеличения капитализации. Подобное отношение со стороны акционеров сохранится и в будущем.

- Постоянный мониторинг качества кредитного портфеля.

- КБ «Стройкредит Банк» смещает вектор развития в сторону интенсивного роста доходов и разработки продуктов, ориентированных на получение комиссионных доходов. Доля непроцентных поступлений в структуре доходов Банка достаточно высока и в ближайшей перспективе не будет снижаться.

- Консервативная политика управления ликвидностью.

КБ «Стройкредит Банк» является частью одной из лидирующих финансовых групп Европы с активами свыше 1,060 млрд.евро, что делает его одним из наиболее устойчивых банков России в условиях глобального финансового кризиса. Доступ к ресурсам группы способствует более активному и успешному развитию бизнеса.

В октябре 2008 года Совет Директоров КБ «Стройкредит Банк» предпринял шаги по укреплению капитала Банка. Данные действия помогут компании повысить к концу года ключевой коэффициент капитала первого уровня до 6,7% и позволят Банку сохранить устойчивость в нынешней неспокойной финансовой ситуации.

Хорошо сбалансированный и дивесифицированный бизнес КБ «Стройкредит Банк» в частности, позволил не вносить значительные изменения в в 3-х летний план развития бизнеса, предусматривающий темпы роста, значительно первышающие средние по отрасли.

Долгосрочный рейтинг Банка от агентства Standard and Poors’ находится на уровне ВВВ. Данный рейтинг имеют банки, связанные с государством, и банки с иностранным участием.

Проведенный анализ эффективности и прибыльности деятельности ЗАО КБ «Стройкредит Банк» позволил сделать вывод о том, что деятельность банка довольно успешна, даже в условиях мирового финансового кризиса банк получает значительные прибыли и не снижает уровень основных показателей, характеризующих эффективность деятельности. Наиболее важные показатели ликвидности находятся на высоком уровне и в течение всего анализируемого периода выполняются со значительным превышением уровня обязательных нормативов.

Таким образом, грамотная организация финансовой деятельности банка позволяет квалифицировать данный банк как успешный, с неплохими перспективами дальнейшего развития.

Таким образом, финансовое состояние банка довольно стабильно, однако учитывая современные тенденции в развитии банковского сектора, финансовом кризисе, поразившем экономику, имеются неблагоприятные перспективы развития банка.

В настоящее время рискованность банковских операций значительно повысилась по сравнению с периодом 2006 – начала 2008 годов, когда экономика находилась в состоянии роста.

Таким образом, банк должен диверсифицировать свою деятельность, расширяя свои возможности и снижая уровень риска. Оптимальным для этого представляется более активное участие в инвестиционной деятельности на рынке ценных бумаг. При этом представляется необходимым выбор таких объектов инвестирования, которые отличаются невысоким уровнем риска.

2.2 Организация учета ценных бумаг

Внутренний контроль осуществляется в целях обеспечения:

- Эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности Банка при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками, под которым понимается:

- Выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков, присущих банковской деятельности типичных возможностей понесения Банком потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступления связанных с внутренними и (или) внешними факторами деятельности Банка неблагоприятных событий.

- Постоянное наблюдение за банковскими рисками.

- Принятие мер по поддержанию банковских рисков на уровне, не угрожающем финансовой устойчивости Банка и интересам его кредиторов и вкладчиков.

- Исключения вовлечения Банка и участия его работников в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывании) доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством РФ сведений в органы государственной власти и Банк России.

- Соблюдения всеми работниками Банка нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций, учредительных и внутренних документов Банка.

- Достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности (для внешних и внутренних пользователей), а также информационной безопасности (защищенности интересов (целей) Банка в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, информационной инфраструктуры, субъектов, осуществляющих сбор, формирование, распространение и использование информации, а также системы регулирования возникающих при этом отношений).

Бухгалтерский учет приобретения и реализации ценных бумаг производится в соответствии с Порядком бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами (Приложением № 11 к Положению Банка России № 302-П) (далее – Порядком).

Аналитический учет на счетах по учету вложений в ценные бумаги ведется:

- по эмиссионным ценным бумагам в разрезе:

а) государственных регистрационных номеров

б) идентификационных номеров выпусков или международных идентификационных кодов (ISIN)

- по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным, в разрезе эмитентов.

Дополнительно ведется внесистемный аналитический учет по партиям ценных бумаг.

При покупке облигаций перечисление средств банком-дилером в расчетный центр ОРЦБ отражается в учете проводкой:

Д 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ» - по лицевому счету участника;

К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму переводимых денежных средств (по выписке с корсчета банка и со счета участника РЦ).

Для обеспечения расчетов по операциям банка-дилера на торгах ОРЦБ необходимые средства переводятся (блокируются) банком в расчетном центре до окончания торгов, что отражается следующей проводкой:

Д 30404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ» - по субсчету «Сектор ГФЦБ» - по лицевому счету участника;

К 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ» - по лицевому счету участника – на сумму средств, переведенных участником на покупку облигаций (по выписке со счета участника РЦ).

Комиссионное вознаграждение в пользу РЦ ОРЦБ списывается расчетным центром непосредственно со счета участника РЦ, что отражается следующей проводкой:

Д 70209 «Другие расходы» по ст. 29205 «Комиссия, уплаченная по другим операциям» (или 29203 – по расчетным операциям);

К 30402 – по лицевому счету участника в РЦ – на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ.

Поскольку данная комиссия удерживается не в пользу ОРЦБ, а в пользу расчетного центра, то она относится не на расходы по операциям с ценными бумагами, а на другие расходы.

Стоимость приобретенных облигаций отражается на основании отчета дилера на счете 50302 проводкой:

Д 50302 «Долговые обязательства банков, приобретенные для перепродажи»;

Д 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» - по ст. 24202 «Комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами» - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу ОРЦБ;

К 30409 – по лицевому счету участника – на общую сумму средств, списанных с участника по итогам операций с учетом комиссии.

В учете переоценка облигаций, находящихся в портфеле банка, отражается следующим образом:

– при росте курса: Д 50302 – К 61307 (61407);

– при снижении курса: Д 61407 (61307) – К 50302.

Результаты переоценки относятся на тот счет по учету курсовых разниц, на котором в начале операционного дня имелся остаток.

2.3 Анализ эффективности операций с ценными бумагами в КБ «Стройкредитбанк»

Проведем анализ портфеля ценных бумаг КБ «Стройкредит Банк».

В настоящее время сформированный портфель ценных бумаг соответствует следующей структуре, которая представлена на рис. 2.2.

Вычисление «хвостового индекса»

осуществлялось с использованием свободно распространяемого программного продукта STABLE. Полученные результаты представлены в таблице 2.3.

Для всех исследуемых финансовых рядов было получено значение «индекса устойчивости»

меньше 2, что подтверждает наличие проблемы «тяжёлых хвостов» в распределениях доходностей активов.

Таблица 2.3

Хвостовой индекс

по данным российского фондового рынка за 2007-2008 гг.

№	Эмитент	Квантильный метод	Метод максимального правдоподобия	Характеристическая функция
1	РАО «ЕЭС России»	1,4059	1,5136	1,6303
2	ОАО «Газпром»	1,4738	1,5977	1,7013
3	ОАО ГМК «Норильский Никель»	1,4096	1,5251	1,6545
4	ОАО НК «Лукойл»	1,4378	1,5435	1,6697
5	ОАО «Ростелеком»	1,3818	1,474	1,5716
6	АК Сберегательный банк РФ	1,3447	1,3898	1,5282

Рис. 2.2 – Структура портфеля ценных бумаг КБ «Стройкредит Банк»