При расчете влияния факторов по маржинальной методике на прибыль от реализации влияют такие факторы как: выручка от реализации; уровень условно – переменных расходов; сумма условно постоянных расходов; уровень валовой прибыли. Данная методика представлена в таблице 3.7.
Таблица 3.7
Оценка влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации в розничной торговле Октябрьского райпо за 2003-2004гг.
| Показатели | 2003г. | 2004г. | Отклонение,(+;-) | Подстановки | Влияние | ||
| 1-я | 2-я | 3-я | |||||
| 1.Выручка от реализации, млн.р. | 8632 | 11785 | 3153 | 11785 | 11785 | 11785 | 118 |
| 2.Уровень условно – переменных расходов, % | 11,78 | 10,67 | -1,11 | 11,78 | 10,67 | 10,67 | 131 |
| 3.Сумма условно – постоянных расходов, млн.р. | 460 | 577 | 117 | 460 | 460 | 577 | -117 |
| 4.Уровень валовой прибыли, % | 15,49 | 15,98 | 0,49 | 15,49 | 15,49 | 15,49 | 57 |
| 5.Прибыль(убыток) от реализации товаров, млн.р. | -141 | 48 | 189 | -23 | 108 | -9 | 189 |
Данные таблицы 3.7 свидетельствуют о том, что рост выручки от реализации привел к повышению прибыли от реализации на 118 млн.р. Снижение уровня условно – переменных расходов привело к росту прибыли от реализации на 131 млн.р. Повышение условно – постоянных расходов привело к снижению прибыли от реализации на 117 млн.р. Рост уровня валовой прибыли способствовал повышению прибыли от реализации на 57 млн.р.
На заключительном этапе анализа прибыли от реализации товаров целесообразно определить объем продаж, обеспечивающий безубыточную работу организации, а также запас финансовой ее безопасности. Для этого используются формулы 3.6 и 3.7данный расчет представлен в таблице 3.8.
Таблица 3.8
Расчет безубыточности работы торговой деятельности Октябрьского райпо за 2003-2004гг.
| Показатели | 2003г. | 2004г. |
| 1.Выручка от реализации товаров, млн.р. | 8632 | 11008 |
| 2.Условно – постоянные расходы, млн.р. | 460 | 577 |
| 3.Уровень условно – переменных расходов, % | 11,78 | 11,42 |
| 4.Уровень валовой прибыли, % | 15,49 | 17,11 |
| 5.Точка безубыточности, млн.р. | 12399 | 10141 |
| 6.Зона финансовой устойчивости, % | -43,6 | 7,9 |
Данные таблицы 3.8 свидетельствуют о том, что в 2003 году выручка от реализации товаров была ниже выручки определяющей степень безубыточности организации т.е. организация не смогла обеспечить превышение суммы валовой прибыли над суммой расходов. В 2004 году выручка определяющая степень безубыточности ниже уровня фактической выручки на 7,9%, т.е. организация может позволить себе снизить выручку на 7,9% и при этом быть прибыльной.
Таким образом, можно отметить, что основными резервами роста прибыли от реализации товаров является повышение выручки от реализации товаров и уровня валовой прибыли, а также сокращение расходов по реализации товаров.
3.4 Анализ рентабельности деятельности организации
При определении эффективности особое внимание уделяют оценке рентабельности организации. Чем больше показатели рентабельности, тем надежнее организация, тем больше у нее шансов для развития т.е. расширения деятельности, материального стимулирования. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы организации в целом, доходности направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования.
Рентабельность – это синтетический показатель, отражающий многие стороны деятельности предприятия за определённый период и является обязательным элементом анализа доходов и прибыли. При этом измеряется доходность организации с различных позиций. Для анализа используются показатели первой и второй группы – это показатели рентабельности продукции и продаж. Они отражаются в отчётности организации (форма № 2).
Для расчётов используем формулы рентабельности продаж которая рассчитывается как соотношение прибыли от реализации к объёму реализации; рентабельности затрат которая рассчитывается отношением прибыли от реализации к себестоимости реализованных товаров; рентабельности активов которая рассчитывается как соотношение прибыли за отчетный период к средней стоимости совокупных активов.
На практике уровень рентабельности деятельности торговой организации обычно определяется отношением прибыли к розничному товарообороту. Он показывает, сколько процентов составляет прибыль в товарообороте. Этот уровень рентабельности следует рассчитывать не по всей прибыли (прибыли отчетного периода), а только по прибыли от реализации, так как операционные и внереализационные доходы и расходы не находятся в прямой зависимости от изменения реализации товаров (таблица 3.9).
На основании расчетов произведенных в таблице 3.9 можно сделать следующие выводы, что в 2004 году Октябрьское райпо получила прибыли 209 млн.р. и 262 млн.р. прибыли за отчетный период.
Таблица 3.9
Динамика рентабельности (убыточности) по Октябрьскому райпо за 2003-2004 гг.
| Показатели | 2003г. | 2004г. | Отклонение (+;-) или темп роста (снижения), % |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Выручкаот реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн.р. | 10290 | 14900 | 144,8 |
| 2.Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн.р. | 8287 | 12073 | 145,69 |
| 3.Прибыль (убыток) от реализации, млн. р. | -62 | 209 | - |
| 4.Прибыль (убыток), за отчетный период, млн.р. | 42 | 262 | 623,81 |
| 5.Средняя стоимость активов, млн.р. | 4669 | 5219 | 111,78 |
| 6.Показатели рентабельности(убыточности): | |||
| 6.1.Рентабельность(убыточность) продаж, % | -0,603 | 1,403 | 2,006 |
| 6.2.Рентабельность (убыточность) затрат, % | -0,748 | 1,731 | 2,479 |
| 6.3.Рентабельность (убыточность) активов, % | 0,899 | 5,020 | 4,121 |
Рентабельность продаж свидетельствует о том, что в 2004 году доля прибыли от реализации в выручке составила 1,4%. В 2004 году со 100 рублей расходов было получено прибыли от реализации в сумме 1,731 рублей. В 2004 году со 100 рублей использованных активов было получено прибыли в сумме 5,020 рублей
за счет роста расходов на реализацию рентабельность продаж снизилась на 3,711%
На следующем этапе анализа проведем факторный анализ рентабельности, т.е. оценим как влияют факторы на рентабельность продаж и рентабельность активов (таблица 3.10;3.11;3.12).
Таблица 3.10
Расчет факторов на рентабельность(убыточность) продаж Октябрьского райпо за 2003 – 2004 гг.
| Показатели | 2003г. | 2004г. | Отклонение(+;-) | Подстановки | Влияние факторов | |
| 1-я | 2-я | |||||
| 1.Выручка от реализации, млн.р. | 10290 | 14900 | 4610 | 14900 | 14900 | 0,187 |
| 2.Валовая прибыль, млн.р. | 2003 | 2827 | 824 | 2003 | 2827 | 5,53 |
| 3.Расходы на реализацию, млн.р. | 2065 | 2618 | 553 | 2065 | 2065 | -3,711 |
| 4.Рентабельность (убыточность) продаж, % | -0,603 | 1,403 | 2,006 | -0,416 | 5,114 | 2,006 |
По данным таблицы 3.10 свидетельствуют о том, что в 2004 году роста выручки от реализации на 4610 млн.р. способствовал увеличению рентабельности продаж на 0,187%.В 2004 году за счет роста суммы валовой прибыли на 824 млн.р. рентабельность продаж возросла на 5,53%. В 2004 году
Данные таблицы 3.11 свидетельствуют о том, что в 2004 году рост прибыли за отчетный период на 220 млн.р. привел к повышению рентабельности активов на 4,712%. Увеличение средней стоимости внеоборотных активов на 229 млн.р. повлекло снижение рентабельности активов на 0,262%. Рост оборотных активов на 321 млн.р. привел к снижению рентабельности на 0,329%.
Таблица 3.11
Расчет факторов на рентабельность(убыточность) активов Октябрьского райпо за 2003 – 2004 гг.
| Показатели | 2003г. | 2004г. | Отклонение(+;-) | Подстановки | Влияние факторов | |
| 1-я | 2-я | |||||
| 1.Прибыль за отчетный период, млн.р. | 42 | 262 | 220 | 262 | 262 | 4,712 |
| 2.Внеоборотнве активы, млн.р. | 3086 | 3315 | 229 | 3086 | 3315 | -0,262 |
| 3.Оборотные активы, млн.р. | 1583 | 1904 | 321 | 1583 | 1583 | -0,329 |
| 4.Рентабельность (убыточность) активов, % | 0,899 | 5,020 | 4,121 | 5,611 | 5,349 | 4,121 |
Далее оценим влияние рентабельности продаж и коэффициента оборачиваемости активов на изменение рентабельности активов (табл. 3.12)
Таблица 3.12
Расчет факторов на рентабельность(убыточность) активов Октябрьского райпо за 2003 – 2004 гг.(двухфакторная модель Дюпона)
| Показатели | 2003г. | 2004г. | Отклонение(+;-) | Расчет влияния факторов |
| 1.Рентабельность (убыточность) продаж,% | -0,603 | 1,403 | 2,006 | ½*2,006*(2,2+2,9)=5,1 |
| 2.Коэффициент оборачиваемости, раз | 2,2 | 2,9 | 0,7 | ½*0,7*(-0,603+1,403)=0,3 |
| 3.Рентабельность (убыточность) активов, %. | -1,33 | 4,07 | 5,4 | 5,4 |
Данные таблицы 3.12 свидетельствуют о том, что в 2004 году за счет роста рентабельности продаж на 2,006% возросла и рентабельность активов на 5,1%. За счет роста коэффициента оборачиваемости на 0,7 раз рентабельность активов увеличилась на 0,3%;